Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 ноября 2015 142 просмотра

У некоторых наших покупателей (юр.лица) обнаружилась нехватка счетов-фактур и товарных накладных за 2014 г. Они просят продублировать.Как это сделать правильно? Дело в том, что с тех пор поменялся складской персонал, который имел право подписывать данные документы, а также сменился директор.

В НК РФ ничего не говорится о процедуре оформления дубликатов товарных накладных и счетов-фактур в случае утраты своих экземпляров контрагентом. Никак не регулируется возможность проставления на дубликатах данных документов новых подписей налогоплательщика, учитывая, что ответственные лица сменились. Поэтому следует обратиться к арбитражной практике.

В Постановлении ФАС Московского округа от 25.05.2012 №А40-110048/10-140-598 рассмотрена ситуация, в которой в связи с утратой счетов-фактур организация запросила дубликаты счетов-фактур. Факты утраты первичных счетов-фактур, запроса дубликатов счетов-фактур и представления налогоплательщику дубликатов документов были установлены налоговым органом, подтверждаются материалами дела.

В представленных дубликатах счетов-фактур, все требуемые реквизиты были соблюдены, в том числе они подписаны действующими на момент подписания дубликатов счетов-фактур руководителями организаций-контрагентов.

Подписание счетов-фактур разными должностными лицами вызвано причинами, не зависящими от налогоплательщика, - сменой руководителей контрагентов в соответствующие периоды.

Судом установлено, что информация о смене руководства у контрагентов имеется у налоговых органов, в том числе в базах ЕГРЮЛ, ЕГРН.

С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что покупатель правомерно применил налоговые вычеты по НДС.

С учетом данного судебного акта можно сделать вывод о том, что организация вправе оформить дубликаты накладных и счетов-фактур в связи с их утратой контрагентом и поставить на них новые подписи. Также возможно предоставить контрагенту заверенную копию документа, подтверждающего назначение новых лиц. Сотрудник склада неред тем, как поставить свою подпись, должен проверить факт отгрузки по складским документам и по своим экземплярам накладных.

Обоснование

Статья журнала «Учет. Налоги. Право» № 43, Ноябрь - Декабрь 2014

«…Инспекторы сняли вычеты по всем дубликатам счетов-фактур. Это законно?..»

Компания потеряла оригиналы счетов-фактур и получила от поставщиков дубликаты. Но инспекторы отказали в вычетах по этим бумагам. Как защитить вычеты, рекомендуют налоговики и независимые эксперты.

НАЛОГОВИКИ

— Если у компании есть заверенные дубликаты счетов-фактур, то вычеты не сгорают в течение трех лет. Так считают и судьи, например, в постановлении ВАС РФ от 09.11.10 № 6961/10. Но вычеты в этом случае надо заявить в том периоде, в котором компания получила дубликаты. Ведь предъявить НДС к вычету можно лишь в периоде, когда возникло право на него. Поэтому налоговикам стоит представить переписку с контрагентами, которая подтвердит, когда вы обращались за документами и когда их получили.

— Инспекторы обоснованно отказали в вычетах. Копии не подходят, так как подтвердить вычеты можно только оригиналами. Об этом сказано в статье 169 НК РФ. Дубликаты тоже не могут быть основанием для вычетов, так как они датированы прошлым годом. А у действующих сотрудников нет полномочий, чтобы визировать счета-фактуры, выставленные до их приема на работу.

НЕЗАВИСИМЫЕ ЭКСПЕРТЫ

— Вычеты законны. Главное условие — получить правильно оформленные счета-фактуры, пусть и в виде копий или дубликатов. Также важно, чтобы дубликат или копия не отличались от оригинала. Стоит также взять у контрагента сопроводительное письмо о том, что он оформил документы взамен утерянных оригиналов.

— Инспекторы незаконно отказали в вычетах, если восстановленные документы идентичны утерянным. Отказ вы вправе оспорить в суде. Суды по аналогичным спорам поддерживают компании, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.05.12 № А40-110048/10-140-598. Кроме того, я рекомендую попросить у контрагента копию приказов о назначении на должность сотрудников, которые подписали дубликаты.

НАШЕ МНЕНИЕ

— Мы считаем, что вычеты не сгорают. И чтобы их подтвердить, достаточно восстановить документы. Главное, чтобы вся информация в повторных счетах-фактурах была идентична подлиннику. Исключение — подписи поставщика. Их могут завизировать те сотрудники, которые сейчас вправе подписывать документы. Для этого стоит запросить у поставщика приказы о назначении на должность и праве подписи счетов-фактур. Причем покупатель не обязан снимать вычеты за прошлый период и заявлять их в том периоде, когда получил дубликат. Ведь компания имела право на вычеты в том периоде, когда оприходовала товары и получила первичные счета-фактуры. А кодекс не требует восстанавливать НДС при потере оригиналов счетов-фактур.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка