Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 декабря 2015 49 просмотров

Просим Вас разъяснить порядок заполнения формы РСВ-1 (утверждена Постановлением Правления ПФР РФ от 16.01.2014 №2п (редакция от 04.06.2015), а именно распределение облагаемых и необлагаемых выплат раздела 2.3 «Расчет дополнительного тарифа страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ». Приведем пример Работник предприятия во вредных условиях труда в режиме непостоянной занятости,стаж учитывается за фактически отработанное время во вредных условиях. В августе 2015 г.- количество рабочих дней 21 день.Из них: Работник отработал во вредных условиях труда -5 дней.Находился на больничном листе - 6 дней; Отработал в нормальных условиях – 10 дней.За месяц получил заработную плату:30 000.00 – за отработанное время;9000 – оплата больничного листа. Налогооблагаемая база для исчисления дополнительных страховых взносов составила:30 000/21х5=7 142,86 руб. Исчислены дополнительные страховые взносы: 7 142,86х6%=428,57 руб. Варианты заполнения раздела 2.3 РСВ-1: Вариант№1: Строка 230-7 142,86 руб. Строка 231-0,00руб. Строка 233-7 142,86-0,00=7 142,86 (строка 230- строка 231) Вариант 2: Определяем коэффициент фактически отработанного времени во вредных условиях труда к общему количеству рабочих дней в отчетном месяце: К тр.-5/21=0,238095; Строка 230-9 285,71 руб. (39 000х0,238095),где39 0000=30 000+9 000 (30 000-оплата за отработанное время, 9 000-оплата больничного листа); Строка 231-2 142,85 руб. (9 000х0,238095), где 9 000-оплата больничного листа; Строка 233-7 142,86 руб. (9 285,72-2 142,85) (стр. 230-стр.231) Вопрос: Какой вариант заполнения раздела 2.3 РСВ-1 следует применять предприятию?

Вы правы. В случае частичной занятости работника во вредных условиях начисление страховых взносов по доптарифу производится пропорционально фактически отработанному времени во вредных условиях.

Однако в описанной ситуации работник 6 рабочих дней августа находился на больничном. Поэтому расчет базы по взносам будет несколько иным. Ведь время болезни и ежегодных оплачиваемых отпусков полностью включается в льготный стаж. При этом сумма больничного пропорционально дням, отработанным в соответствующих условиях, не распределяется.

Пример:

В августе 21 рабочий день. Из них работник 10 дней отработал на работах с обычными условиями труда, 5 дней – во вредных условиях, 6 рабочих дней – был на больничном, который включается в льготный стаж.

Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составила 30000 рублей.

Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1428,57 рублей (30000 рублей: 21 день).

Доптариф страховых взносов составляет 6%.

Тогда сумма страховых взносов составит 942,86 рублей (1428,57 рублей х 11 дней х 6%).

Такое мнение изложено в Письме ПФР от 30.12.2013 №НП-30-26/20622. При это прямых законодательных норм, регулирующих данную ситуацию, нет.

Поскольку распределение пособия по временной нетрудоспособности не производится, то показатель строк 230 и 231 раздела 2.3 должен включать полную сумму пособия – 9000 рублей. Согласно приведенного выше примера раздел 2.3 будет заполнен следующим образом:

Строка 230 – 24714,29 руб.

Строка 231 – 9000 руб.

Строка 233 – 15714,29 руб.

Строка 234 – 942, 86 руб.

Во избежание споров с контролирующими органами по вопросу начисления доптарифа и заполнения расчета в данной ситуации компания вправе обратиться за письменными разъяснениями в ПФР.

Обоснование

ПИСЬМО ПФР ОТ 30.12.2013 № НП-30-26/20622

О дополнительных тарифах страховых взносов

Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с обращениями отделений ПФР по вопросам применения дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ), для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты в пользу работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, виды которых указаны в подпунктах 1-18 пункта 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ), сообщает следующее:

4. В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

В соответствии с Правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27, 28 Федерального закона № 173-ФЗ, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516 (далее - Правила № 516) в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, пополняемой постоянно в течение полного рабочего дня, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, исчисление фактически отработанного времени на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в случае занятости работника в течение полного рабочего дня должно производиться в рабочих днях, а в случае занятости работника на условиях неполного рабочего дня - в часах.

6. Согласно пункту 5 Правил № 516 периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, при этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков.

Следовательно, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам производится со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на период, засчитываемый в льготный стаж.

Пример 2. В месяце 20 рабочих дней, из них работник 15 дней отработал на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ. 7 дней - период временной нетрудоспособности (включаемый в льготный стаж), из которых 5 дней приходятся на рабочие дни. Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 20000 рублей.

Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1000 рублей (20000 рублей: 20 дней).При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит 800 рублей (1000 рублей х 20 дней х 4%).

Пример 3.В месяце 20 рабочих дней, из них работник 15 дней отработал на работах с обычными условиями труда, 7 дней - период нахождения работника в очередном отпуске, включаемый в льготный стаж, из которых 5 дней приходятся на рабочие дни.

Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 20000 рублей.

Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1000 рублей (20000 рублей: 20 дней).

При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит 200 рублей (1000 рублей х 5 дней х 4%).

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Ольги Прыговой, заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

<…>

Раздел 2

В разделе 2 отразите суммы начисленных вознаграждений и страховых взносов. Раздел 2 включает в себя подразделы:

  • 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» – заполняют все страхователи;
  • 2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на вредных производствах;
  • 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на тяжелых производствах.

Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись более чем по одному тарифу, то раздел 2 заполните столько раз, сколько тарифов применялось.

В разделе 2 также отражают пособие по временной нетрудоспособности и «детские» пособия (пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет). Сумму выплаченных пособий отражают по строкам:

  • 201211 подраздела 2.1;
  • 221 подраздела 2.2;
  • 231 подраздела 2.3;

Но заметьте, в форме РСВ-1 ПФР эти пособия нужно показывать, только если их выплачивал работодатель. Если же ваш регион участвует в пилотном проекте ФСС России, то пособия, выплаченные фондом напрямую, в РСВ-1 не отражают.

<…>

Подраздел 2.3

Подраздел 2.3 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносах по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и работают в тяжелых условиях. Это, например:

  • водители автобусов, троллейбусов, трамваев;
  • рабочие локомотивных бригад;
  • летный состав гражданской авиации;
  • рабочие и служащие учреждений, исполняющих уголовные наказания.

Полный список работ в тяжелых условиях содержится в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Подраздел 2.3 заполняют работодатели, которые:
– либо вообще не проводили специальную оценку условий труда и аттестацию рабочих мест;
– либо проводили специальную оценку условий труда или аттестацию только на отдельных рабочих местах.

Во втором случае подраздел 2.3 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на рабочих местах, на которых не проводилась специальная оценка условий труда или аттестация.
Кроме того, подраздел 2.3 придется заполнить в отношении рабочих мест, прошедших аттестацию, по результатам которой условия труда на этих рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми.

Строки 230–235

Информацию для строк 230–231 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на работах с тяжелыми условиями.

В строку 230 перенесите общую сумму выплат.

В строке 231 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.

Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 233:

стр. 233 = стр. 230 стр. 231

В строке 234 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:

стр. 234 = стр. 233 * дополнительный тариф страхового взноса

В строке 235 укажите число сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка