Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 декабря 2015 46 просмотров

При закрытии ип на спец режиме УСНО доходы надо ли сдавать налоговую декларацию, и какие документы еще необходимы для закрытия ИП.

Алгоритм действий, которые нужно совершить в процессе прекращения предпринимательской деятельности, различается в зависимости от того, выступает предприниматель в роли страхователя по отношению к иным физическим лицам или нет.

Если предприниматель не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, то алгоритм следующий. ИП необходимо:

1) получить из Пенсионного фонда РФ справку о том, что предприниматель не является страхователем других физических лиц;

2) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности;

3) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

4) уплатить страховые взносы.

Уведомлять ПФР и ФСС, органы статистики и иные органы при прекращении деятельности ИП не нужно.

Бизнесмен перестанет быть плательщиком налога по УСН после того, как подаст в налоговую инспекцию заявление о своей ликвидации. Однако ему нужно еще будет представить итоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за последний год работы. А также уплатить исчисленную сумму «упрощенного» налога. Оба эти действия следует выполнить не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором в ЕГРИП внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ, письмо ФНС России от 13.08.2010 № ШС-37-3/9075@).

Обоснование

Из рекомендации Как прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя

Александр Поротиков, кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда

Дмитрий Порочкин, председатель Комитета по молодежному предпринимательству «Деловой России», президент Клуба молодых предпринимателей Москвы

Виталий Перелыгин, старший эксперт ЮСС «Система Юрист»


Порядок прекращения деятельности

Алгоритм действий, которые нужно совершить в процессе прекращения предпринимательской деятельности, различается в зависимости от того, выступает предприниматель в роли страхователя по отношению к иным физическим лицам или нет.

Считается, что предприниматель выступает в роли страхователя физических лиц, если он:

  • действует в качестве работодателя, то есть производит выплаты сотрудникам по трудовому договору;
  • и (или) является стороной гражданско-правового договора, обязанной выплачивать вознаграждение, по которому начисляются страховые взносы (например, заключил с физическим лицом договор возмездного оказания услуг по рекламе продукции предпринимателя).

Такие правила установлены в абзаце 4 статьи 1 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон об индивидуальном учете).

Если предприниматель не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, то алгоритм действий в процессе прекращения предпринимательской деятельности сводится к следующему:

1) получить из Пенсионного фонда РФ справку о том, что предприниматель не является страхователем других физических лиц;

2) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности;

Ситуация: нужно ли уведомлять налоговую инспекцию и фонды о закрытии банковского счета индивидуального предпринимателя

Нет, не нужно, за исключением случая, когда счет был открыт за рубежом.

Ранее о закрытии любого банковского счета требовалось уведомлять следующие органы.

1. Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Такую обязанность упразднили с 1 мая 2014 года (п. 1 ст. 5, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 59-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"»).

2. Налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя. Эту обязанность отменили со 2 мая 2014 года (подп. «б» п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Сейчас о закрытии банковского счета необходимо сообщить лишь в случае, если счет был открыт за рубежом (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). В такой ситуации в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя нужно подать уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/457@. Это требуется сделать в течение месяца со дня закрытия счета.

Если предприниматель нарушит срок или форму уведомления, его могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа в размере от 1000 до 1500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Если предприниматель вовсе не уведомит инспекцию, его могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

3) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

4) уплатить страховые взносы.

Если предприниматель является страхователем других физических лиц, то при прекращении предпринимательской деятельности необходимо совершить следующие действия:

1) представить в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах;

2) рассчитаться по страховым взносам, начисленным в отношении застрахованных лиц;

3) решить кадровые вопросы;

4) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности, (уведомлять об этом налоговую инспекцию и фонды не требуется);

5) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

6) уплатить страховые взносы, начисленные в отношении предпринимателя.

Ситуация: нужно ли представлять какие-либо документы для снятия лица, прекращающего деятельность в качестве предпринимателя, с учета во внебюджетных фондах

Нет, не нужно.

Достаточно лишь зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя.

После этого налоговая инспекция самостоятельно сообщает в территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России об утрате лицом статуса предпринимателя (п. 9 Правил представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и предпринимателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. № 1092).

В течение пяти дней с момента получения сведений от инспекции территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России снимают лицо с регистрационного учета страхователей (абз. 2 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ч. 2 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Ситуация: обязано ли лицо, прекращающее деятельность в качестве предпринимателя, назначить ликвидационную комиссию и соблюсти иные требования статьи 63 Гражданского кодекса РФ

Нет, не обязано.

Правила статьи 63 Гражданского кодекса РФ к процедуре прекращения деятельности в качестве предпринимателя не применяются. Они регулируют порядок ликвидации юридического лица. Следовательно, предпринимателю не нужно:

  • назначать ликвидационную комиссию или ликвидатора;
  • публиковать сообщение в органах печати;
  • письменно уведомлять всех своих кредиторов;
  • составлять и утверждать промежуточный ликвидационный баланс, уведомлять об этом налоговую инспекцию;
  • рассчитываться по долгам с кредиторами;

составлять и утверждать окончательный ликвидационный баланс.

Уведомление Пенсионного фонда РФ и ФСС России

Ситуация: нужно ли уведомлять фонды социального и пенсионного страхования о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Нет, не нужно.

Это требование действовало ранее, но с 1 января 2015 года оно отменено.

Ранее такое требование было установлено в пункте 3 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах).

Закон обязывал письменно сообщать о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. Они контролируют уплату страховых взносов (ч. 1 ст. 3 Закона о страховых взносах).

В адрес территориального органа каждого из фондов нужно было представлять письменное сообщение о прекращении деятельности. Сообщения подавали в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о прекращении деятельности. За нарушение срока уведомления с организации могли взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона о страховых взносах).

Закон не устанавливал каких-либо требований к содержанию сообщений, поэтому их можно было направлять в свободной форме, указав все необходимые сведения.

Представление сведений о застрахованных лицах в Пенсионный фонд РФ

Предприниматель (страхователь) обязан представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ следующие сведения о сотрудниках (застрахованных лицах):

Перечисленные сведения нужно представить в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя, но не позднее того дня, когда предприниматель подаст документы для регистрации факта прекращения деятельности (абз. 5 п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Закона об индивидуальном учете).

Внимание: если предприниматель не представит необходимые сведения в территориальный орган Пенсионного фонда РФ либо представит их после подачи документов в инспекцию, возникнут негативные последствия

Во-первых, вероятнее всего, не удастся зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (постановления ФАС Центрального округа от 26 ноября 2012 г. по делу № А14-745/2012 и ФАС Поволжского округа от 3 ноября 2011 г. по делу № А12-4595/2011). Инспекция вправе отказать в регистрации, если не получит доказательств того, что заявитель представил в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах (подп. «в» п. 1 ст. 22.3, подп. «з» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; далее – Закон о государственной регистрации).

Во-вторых, возникнет риск того, что к предпринимателю применят санкцию в виде взыскания 10 процентов от суммы платежей, причитающихся в Пенсионный фонд РФ за отчетный период (абз. 3 ст. 17 Закона об индивидуальном учете).

Пример из практики. Инспекция отказалась зарегистрировать факт прекращения деятельности лица в качестве предпринимателя. Суд посчитал отказ правомерным, поскольку предприниматель не представил необходимые сведения в Пенсионный фонд РФ

Гражданин О. обратился в инспекцию в целях регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя. Инспекция посчитала, что заявитель представил не все необходимые документы, и отказала в регистрации.

Не согласившись с выводом инспекции, гражданин О. обратился в суд с требованиями:

  • признать решение инспекции недействительным;
  • обязать инспекцию провести регистрацию прекращения деятельности предпринимателя.

Суд установил, что инспекция направила запрос в территориальный орган Пенсионного фонда РФ с целью получить информацию о том, представил ли заявитель сведения о застрахованных лицах. Орган Пенсионного фонда РФ выдал инспекции справку о непредставлении в его адрес необходимых сведений о сотрудниках предпринимателя О.

Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда РФ, относится к числу документов, на основании которых проводится регистрация прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации). Поскольку инспекция не получила доказательства представления таких сведений, отказ в регистрации считается правомерным (подп. «з» п. 1 ст. 23 Закона о государственной регистрации). В итоге суд не удовлетворил требования заявителя (постановление ФАС Уральского округа от 26 июля 2012 г. № Ф09-5709/12 по делу № А60-39155/2011).

Ситуация: нужно ли предпринимателю представлять в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах, если он не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам

Сами по себе сведения о застрахованных лицах представлять не нужно, поскольку такие лица отсутствуют.

Однако предпринимателю имеет смысл обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ для того, чтобы получить справку об отсутствии застрахованных лиц. Сделать это стоит в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя, но не позднее того дня, когда предприниматель подаст документы для регистрации факта прекращения деятельности.

Поскольку порядок выдачи справки об отсутствии застрахованных лиц законодательство не устанавливает, предпринимателю имеет смысл уточнить способ ее получения в конкретном отделении Пенсионного фонда РФ.

Впоследствии справку понадобится представить в инспекцию для регистрации факта прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации).

Впрочем, зарегистрировать прекращение деятельности могут и без такой справки. Дело в том, что инспекция, не получившая справку от заявителя, должна самостоятельно запросить необходимые сведения из Пенсионного фонда РФ. Однако в случае направления этого запроса возрастет риск отказа в регистрации. Чтобы в максимальной степени обезопасить себя от такого отказа, предпринимателю имеет смысл самому получить справку в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, а затем представить ее в инспекцию.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка