Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 декабря 2015 29 просмотров

В организацию пришел запрос пояснений из налоговой инспекции касательно справок 2-НДФЛ за 2014г.: выявлены отклонения между суммой удержанного и перечисленного налога по данным справок 2-НДФЛ с данными КРСБ, сумма в 2-НДФЛ больше, чем в КРСБ. Причиной тому оказалось несколько платежей в бюджет:- в первом платежном поручении налог перечисленный в декабре 2014 г. по ошибке обозначен, как налог за январь 2015 г. В регистрах налогового учета НДФЛ за 2014 г. это платежное поручение присутствует, как перечисление налога за декабрь 2014 г.- второй платеж был произведен в декабре 2013 г. в реквизитах платежного поручения обозначен, как налог за декабрь 2013 г., однако в регистрах налогового учета по НДФЛ он фигурирует в качестве оплаты налога за январь 2014 г.Во втором случае, такое перечисление произошло из-за того, что отпускные за январь 2014 г., перечисленные в декабре 2013 г. попали в справку 2-НДФЛ за 2014 г. Налог был удержан, исчислен и перечислен в декабре 2013 г., но за январь 2014 г. В регистре НДФЛ за 2014 г. есть эти сведения и видно, что налог за январь 2014 г. фактически удержан, исчислен и перечислен в декабре 2013 г.Подскажите пожалуйста, какая ответственность грозит организации исходя из вышеизложенного?

Ответственность Вам не грозит. Вашей организации просто следует подать пояснения с приложением копий подтверждающих документов.

Обращаем Ваше внимание, что с 1 января 2016 года для налоговых агентов вводится новый вид ответственности – штраф за недостоверные сведения в представленных документах. Его размер: 500 руб. за каждый документ, который содержит неточность.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ. Справки были представлены в инспекцию в срок, но с ошибками (или были некорректно заполнены)

Нет, не может, если такие справки инспекция приняла в 2015 году. А с 2016 года за ошибки в справке 2-НДФЛ организацию оштрафуют.

Связано это с тем, что с 1 января 2016 года для налоговых агентов вводится новый вид ответственности – штраф за недостоверные сведения в представленных документах. Его размер: 500 руб. за каждый документ, который содержит неточность. Штрафа удастся избежать только в том случае, если налоговый агент сам обнаружил ошибку и уточнил сведения (п. 8 ст. 1 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Новые штрафы инспекции будут взыскивать и при наличии ошибок в формах, сданных по итогам 2015 года.

До конца 2015 года действуют прежние правила.

Инспекция не оштрафует организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ, если справку по форме 2-НДФЛ она приняла. Ведь пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ ответственность предусмотрена именно за нарушение срока сдачи сведений по форме 2-НДФЛ. Если справка сдана вовремя, оснований для применения этой ответственности нет. Даже если в справке будут обнаружены ошибки. Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 апреля 2013 г. № А19-16467/2012, Центрального округа от 28 августа 2006 г. № А35-9977/05-С18, Уральского округа от 11 июля 2005 г. № Ф09-2873/05-С2).

Если организация представила справку с ошибками, то инспекция может не принять такие сведения. При этом она обязана направить протокол приема сведений. В таком случае справка считается непредставленной. Подтверждает такую точку зрения и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 мая 2013 г. № А27-16221/2012). Поэтому старайтесь направлять сведения о доходах физических лиц заранее, чтобы своевременно исправить возможные ошибки.

Пример пояснений по ошибкам и (или) противоречиям, выявленным налоговой инспекцией в рамках камеральной проверки (из раздела «Формы»)

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову от ООО
«Производственная фирма "Мастер
ИНН 708123436
КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40
р/с 40702810400000001111
в КБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

ПОЯСНЕНИЯ
по ошибкам и (или) противоречиям, выявленным налоговой инспекцией

г. Москва 17.11.2014

16 ноября 2014 года ООО «Производственная фирма "Мастер было
получено из налоговой инспекции сообщение от 12 ноября 2014 г.6455/555 о
выявленных в декларации ошибках и противоречиях с требованием дать пояснения или
внести в нее изменения. В cообщении налоговая инспекция указывает на
несоответствие заявленных в декларации вычетов по НДС в III квартале 2014 года
размеру вычетов за I и II кварталы 2014 года.
Размер вычетов, заявленных в III квартале 2014 года, увеличился более чем в 30 раз по
сравнению с предыдущими налоговыми периодами.

В связи с получением вышеуказанного сообщения поясняем, что ошибок в
декларации ООО «Производственная фирма "Мастер по НДС за III квартал 2014
года допущено не было.

Сумма НДС, принятая к вычету по приобретенным товарам (работам,
услугам), в III квартале 2014 года по сравнению с предыдущими налоговыми
периодами действительно существенно увеличилась в связи с тем, что в IV
квартале 2014 года организация планирует запустить новый цех по производству
одноразовых столовых приборов, в связи с чем в III квартале 2014 года организация:

1. Приняла ремонтные работы производственного помещения у ООО «Альфа»
по договору от 20 июля 2014 г. № 34 на сумму 8 260 000 руб. (сумма НДС,
предъявленная исполнителем по счету-фактуре от 30 августа 2014 г. № 63,
составляет 1 260 000 руб.).

2. Приобрела пять литейных станков для производства одноразовой посуды у
ООО «Торговая фирма "Гермес по договору от 3 августа 2014 г. № 46 на сумму 21
240 000 руб. (сумма НДС, предъявленная поставщиком по счету-фактуре от 28
сентября 2014 г. № 98, составляет 3 240 000 руб.).

В качестве подтверждающих документов к настоящим пояснениям прилагаем:
1. Книгу покупок за III квартал 2014 года.

2. Копию договора с ООО «Альфа» от 20 июля 2014 г. № 34.

3. Копию счета-фактуры от ООО «Альфа» от 30 августа 2014 г. № 63.

4. Копию договора с ООО «Торговая фирма "Гермес от 3 августа 2014 г. № 61.

5. Копию счета-фактуры от ООО «Торговая фирма "Гермес от 28 сентября 2014 г.
 98.

Руководитель организации А.В. Львов

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка