Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 декабря 2015 89 просмотров

Физическое лицо сдает в аренду юридическому лицу ООО производственную базу по договору аренды с 01 февраля 2015 года. По условиям договора аренды Арендатор удерживает с общей суммы аренды НДФЛ 13% и перечисляет в ИФНС,а Арендодателю перечисляет на лицевой счет сумму за вычетом НДФЛ. Арендатор нарушил условия договора и имеет просроченную задолженность за 6 месяцев. В случае подачи искового заявления в Арбитражный суд Физическим лицом на ООО какие нежелательные последствия могут возникнуть у него?С уважением, О.Н.Черных.

В этом случае есть риск привлечения физ.лица к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность.

Если физическое лицо сдает в аренду лишь один объект недвижимости – неважно: жилой или нежилой, то это, как правило, не расценивается как предпринимательская деятельность и регистрироваться в качестве ИП не требуется. В этом случае риски низкие, но исключить их полностью невозможно. То есть сдачу в аренду даже одного нежилого помещения могут признать предпринимательской деятельностью. Поскольку судебная практика неоднозначна, арендодателю нежилой недвижимости безопаснее зарегистрироваться в качестве ИП.

Осложняет ситуацию тот факт, что помещение куплено специально для сдачи его в аренду, а не, скажем, получено в дар или по наследству. То есть изначально планировалось извлекать доходы от пользования этим объектом.

Суды нередко поддерживают арендодателей нежилых объектов и отклоняют требование налоговиков о регистрации в качестве ИП (апелляционные определения Орловского областного суда от 19.03.15 № 33-681/2015 и Томского областного суда от 30.07.13 № 33-2135/2013). В то же время есть примеры судебных решений в пользу инспекторов (апелляционное определение Ульяновского областного суда от 29.04.14 № 33-1278/2014, постановления ФАС Волго-Вятского от 02.04.14 № А11-2839/2013 и Восточно-Сибирского от 22.09.10 № А78-314/2010 округов).

В качестве аргумента физ.лицо может использовать тот факт, что арендатор удерживал и перечислял в бюджет НДФЛ. То есть налог в бюджет уплачен.

Для физического лица за ведение предпринимательской деятельности без регистрации предусмотрены следующие виды ответственности:

административная по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей;

налоговая по ч. 2 ст. 116 НК РФ в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей;

в некоторых случаях уголовная по ст. 171 УК РФ в виде штрафа в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо в виде обязательных работ на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо ареста на срок до шести месяцев.

Подробнее см. статью ниже.

Обоснование

Из статьи журнала «РНК», № 21, ноябрь 2015

Проверка на риски: гражданин получает доходы от использования имущества, но не зарегистрирован как ИП

Если физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, есть риск, что его оштрафуют и обяжут зарегистрироваться (см. таблицу ниже). Ведь гражданин вправе вести предпринимательскую деятельность только с момента регистрации как ИП* (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

ТАБЛИЦА. САНКЦИИ ЗА ВЕДЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИП

Вид ответственности Состав правонарушения и норма законодательства В чем заключается ответственность
Административная Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ) Штраф от 500 до 2000 руб.
Налоговая Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ) Штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате этой деятельности за весь период ее ведения. Минимальная сумма штрафа — 40 000 руб.
Уголовная Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. Ущерб или доход считается крупным, если его размер превысил 1,5 млн. руб. (примечание к ст. 169 и ч. 1 ст. 171 УК РФ)

Применяется одна из следующих мер:

—?штраф до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;
—?обязательные работы на срок до 480 часов;
— арест на срок до шести месяцев

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, превышающем 6 млн. руб. (примечание к ст. 169 и п. «б» ч. 2 ст. 171 УК РФ)

Применяется одна из следующих мер:

—?штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
—?принудительные работы на срок до пяти лет;
—?лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового

Какими критериями руководствоваться, чтобы определить, занимается физическое лицо предпринимательством или нет? Например, обязан ли гражданин зарегистрироваться как ИП, если сдает в аренду нежилое помещение* или продал грузовой автомобиль? Либо если получает доходы от сдачи в аренду нескольких квартир?

<…>

ДЛЯ СПРАВКИ

Признаки предпринимательской деятельности

ФНС России назвала признаки, наличие которых свидетельствует о том, что физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью (письма от 25.02.13 № ЕД-2-3/125@ и от 08.02.13 № ЕД-3-3/412@):

—?гражданин приобрел или изготовил имущество для последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
—?у него есть устойчивые связи с продавцами, покупателями или иными контрагентами. Например, с арендаторами недвижимости;
—?гражданин ведет учет совершенных сделок и операций, связанных с ними;
—?он занимается этой деятельностью на свой риск. То есть в некоторые месяцы может не иметь дохода. Либо может заключить убыточную сделку, по которой расходы превысят полученный доход;
—?все сделки гражданина за определенный период времени взаимосвязаны.

Суды анализируют сделки физических лиц еще по нескольким признакам. Они проверяют следующее (постановления Арбитражного суда Поволжского от 08.09.15 № Ф06-92/2015 и от 10.08.15 № А12-34053/2014, Уральского от 05.02.15 № Ф09-9772/14 и Северо-Кавказского от 26.01.15 № Ф08-10514/2014 округов):

—?предназначено ли имущество, являющееся предметом сделки, для использования в личных или семейных нуждах физического лица. Если не предназначено, высок риск, что деятельность гражданина признают предпринимательской и обяжут получить статус ИП;
—?как проводятся расчеты по сделкам — наличными деньгами или в безналичном порядке. Расчет наличными — аргумент в пользу того, что гражданин не занимается предпринимательством;
—?является сделка разовой или деятельность носит систематический характер. Систематичность получения дохода — один из признаков предпринимательства (п. 1 ст. 2 ГК РФ)

<…>

Ситуация третья

Гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП, сдает в аренду офисное, торговое, складское или иное нежилое помещение.*

Когда возникает риск

Важно, является сделка разовой или деятельность физлица носит систематический характер

Если гражданин купил нежилое помещение, а не получил его по наследству, в дар или по иному аналогичному основанию.

Офисное помещение, магазин, склад, автобаза, торговый павильон не предназначены для использования в личных или семейных нуждах. Поэтому есть риск, что собственника, получающего доходы от сдачи их в аренду, признают незаконным предпринимателем. Особенно если он специально купил нежилой объект для последующей сдачи в аренду, а не получил его по наследству или в дар. То есть изначально планировал извлекать доходы от пользования этим объектом. Хотя сам он вряд ли в этом признается.

Суды нередко поддерживают арендодателей нежилых объектов и отклоняют требование налоговиков о регистрации в качестве ИП (апелляционные определения Орловского областного суда от 19.03.15 № 33-681/2015 и Томского областного суда от 30.07.13 № 33-2135/2013). В то же время есть примеры судебных решений в пользу инспекторов (апелляционное определение Ульяновского областного суда от 29.04.14 № 33-1278/2014, постановления ФАС Волго-Вятского от 02.04.14 № А11-2839/2013 и Восточно-Сибирского от 22.09.10 № А78-314/2010 округов).

Количество нежилых объектов, находящихся в собственности гражданина, значения не имеет. То есть сдачу в аренду даже одного нежилого помещения могут признать предпринимательской деятельностью. Поскольку судебная практика неоднозначна, арендодателю нежилой недвижимости безопаснее зарегистрироваться в качестве ИП.

Если гражданин готов рисковать и судиться, он может заявить, что при покупке нежилого помещения планировал перевести его в жилое. То есть хотел использовать его для личных целей, а не для систематического извлечения дохода. Целесообразно заручиться доказательством этих намерений. Например, подготовить пакет документов, необходимых для перевода нежилого помещения в жилое. Лучше неполный. И указать, что перевести помещение не смог, так как не собрал все требуемые бумаги.

Еще можно сослаться на свидетелей, которые подтвердят, что гражданин планировал перевести нежилое помещение в жилое. Суды учитывают такие показания и не требуют от собственника регистрации в качестве ИП (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.15 № Ф07-3273/2015). Но приводить этот аргумент целесообразно в отношении только одного нежилого объекта.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка