Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В поле 107 платежки по НДФЛ не тот период

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 декабря 2015 10 просмотров

Ваш ответ в духе фискальных органов, если он предоставит документы то заявление не обязательно есть Арбитражная практика вы игнорируете как всегда я не спрашиваю Вас а ЧТО ГОВОРИТ ФНС И МИНФИН я спрашиваю Можем или нет??? я не чиновник я не судья я клиент вы должны были дать мне и противоположную ссылку а в итоге указать ваш вывод однозначный это правильнее для того чтобы клиент знал все всесторонне

По общему правилу, чтобы получить стандартный вычет на ребенка сотрудник должен предоставить заявление, а также документы на ребенка (п. 3 ст. 218 Кодекса).

Если работник не подаст работодателю заявление, то это может стать основанием для отказа в предоставлении «детского» вычета.

В Постановлении ФАС УО от 11.11.2009 № А76-27106/2008 суд отметил, что предоставление стандартного налогового вычета без письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет, неправомерно. Такие же выводы следуют из Постановления ФАС ЗСО от 05.12.2006 № Ф04-7924/2006 (28822-А46-27), Постановления ФАС ЗСО от 27.07.2006 № Ф04-4697/2006 (24695-А46-27), Постановления ФАС ЗСО от 20.04.2006 № Ф04-1436/2006 (21704-А46-7).

Однако есть Решение ФАС ВСО от 13.06.2006 № А78-5657/2005-С2-12/489-Ф02-2197/06-С1, в котором суд согласился с предоставлением вычета без заявления.

Суд установил, что вычет предоставлялся только на основании справок, выданных администрацией муниципального образования, о наличии детей соответствующего возраста. По мнению суда, представление работниками налоговому агенту таких справок свидетельствует о намерении получить стандартный налоговый вычет. Поэтому никаких нарушений агент не допустил.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты

Заявление

Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, сотрудник должен представить в бухгалтерию заявление в произвольной форме. Причем сделать это он должен до окончания текущего налогового периода, то есть календарного года. В противном случае получить вычет за прошедший год он сможет только самостоятельно в своей налоговой инспекции.* Для этого ему придется сдать в инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛи подтверждающие документы.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-06/39802.*

<…>

Документы на ребенка

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляйте после того, как получите от сотрудника копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок проживает или родился за границей, то вычет предоставляйте на основании документов, заверенных компетентными органами этого государства.* Чтобы принять к учету документ, выданный в иностранном государстве, его надо перевести построчно. Для этого сотрудник может обратиться к переводчику. Заверять апостилем такие документы не требуется.

Обычно вычет предоставляют на детей в возрасте до 18 лет. Исключение предусмотрено только для детей в возрасте до 24 лет, которые учатся по очной форме в образовательном учреждении. На таких совершеннолетних детей родителям тоже положен вычет. Для подтверждения права на вычет запросите у сотрудника справку с места обучения его ребенка. Если ребенок учится за границей, справка об обучении должна быть переведена на русский язык.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-289.

Другие документы

В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы. Например, чтобы предоставить вычет супругу, который не является родителем или опекуном ребенка, необходимо заявление матери или отца ребенка о том, что супруг участвует в его обеспечении* (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-209).

Подробный перечень документов, необходимых для предоставления стандартных налоговых вычетов в различных ситуациях, приведен в таблице.*

<…>

Из Постановления ФАС УО от 11.11.2009 № А76-27106/2008

<…>

Основанием для начисления НДФЛ послужили выводы налогового органа о необоснованном предоставлении обществом в качестве налогового агента в 2006 г. стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 3, 4 п. 1 ст. 218 Кодекса, ввиду отсутствия письменных заявлений налогоплательщиков и документов, подтверждающих наличие у них соответствующего права.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что общество документально не подтвердило правомерность предоставления стандартных налоговых вычетов.*

В силу п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Статья 218 Кодекса предусматривает право налогоплательщика при определении размера налоговой базы по НДФЛ на получение стандартных налоговых вычетов.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подп. 1 - 2 п. 1 этой статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 Кодекса установлено право на налоговый вычет на каждого ребенка налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 218 Кодекса установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.*

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подп. 3 и 4 п. 1 данной статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 Кодекса.

Как следует из материалов дела, Новикова И.В. принята на работу в общество с 06.04.2006, то есть не с первого месяца налогового периода, а потому требование налогового органа о предоставлении документов в подтверждение правильности предоставления стандартного налогового вычета правомерно. Довод заявителя о том, что общество "АС" являлось первым местом работы Новиковой И.В. документально не подтвержден.*

Также судами установлено, что общество не представило доказательств, подтверждающих наличие и возраст детей работников - Гредякиной О.Ю., Кукариной И.В. Имеющиеся в деле справки с места жительства указанных лиц не признаны надлежащими доказательствами.

С учетом изложенного, выводы судов о том, что общество "АС" документально не подтвердило правомерность предоставления стандартных налоговых вычетов являются правильными.*

Оснований для переоценки выводов судов и установленных фактических обстоятельств дела у суда кассационной инстанции в силу ст. 286ч. 2 ст. 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.

С учетом изложенного постановление суда апелляционной инстанции подлежит оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.*

Руководствуясь ст. 286287289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2009 по делу № А76-27106/08-44-86 Арбитражного суда Челябинской области оставить без изменения, кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Автодорожная служба" - без удовлетворения.

<…>

Из Постановления ФАС ЗСО от 05.12.2006 № Ф04-7924/2006 (28822-А46-27)

<…>

Пунктом 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налоговых агентов правильно и своевременно исчислять из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующие налоги.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ обязывает налоговых агентов удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Статья 218 НК РФ предусматривает право налогоплательщика на стандартные налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Право на стандартный налоговый вычет зависит от иных обстоятельств, например, категории налогоплательщиков, наличия детей, их возраста и т.п.*

Данные обстоятельства должны быть заявлены налогоплательщиком и подтверждены им документально. Учитывая, что налоговый агент исчисляет налоговую базу для исчисления НДФЛ работникам своего предприятия с учетом налоговых вычетов, обязанность проверить право работника на стандартный налоговый вычет и, следовательно, обязанность по хранению и предоставлению при необходимости данных документов в налоговый орган лежит на налоговом агенте.

Из материалов дела усматривается, что предприниматель Грачева Т.В., являясь налоговым агентом, предоставляла налогоплательщикам при исчислении НДФЛ стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, без их письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Таким образом, с предпринимателя правомерно взыскан налог на доходы физических лиц в сумме 44368 руб., составляющих разницу в размере неправомерно примененных стандартных налоговых вычетов.* Данная сумма подлежит взысканию с предпринимателя как с налогового агента, поскольку неправильное определение налоговой базы по НДФЛ в результате необоснованного предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета произошло по вине предпринимателя, имевшего возможность исчислить, удержать и перечислить налог, а не предоставлять документально неподтвержденные стандартные налоговые вычеты.

Пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае применению не подлежит, в связи с чем, ссылка на него в кассационной жалобе предпринимателя Грачевой Т.В. во внимание не принимается.

При изложенных обстоятельствах оснований для отмены принятых по делу судебных актов не имеется.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части статьи 287статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа

<…>

Из Постановления ФАС ВСО от 13.06.2006 № А78-5657/2005-С2-12/489-Ф02-2197/06-С1

<…>

Пунктом 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налоговых агентов правильно и своевременно исчислять из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующие налоги.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговых агентов удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (в действовавшей на 2003год редакции) налогоплательщикам предоставлено право на налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находятся за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).

Под одиноким родителем для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце втором настоящего подпункта, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Пункт 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Из материалов дела усматривается, что предприниматель, являясь налоговым агентом, предоставлял налогоплательщикам (работникам) при исчислении налога на доходы физических лиц, стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, без их письменного заявления на основании справок, выданных Администрацией муниципального образования Акшинского района о наличии у них детей соответствующего возраста.

Поскольку налоговой инспекцией размер предоставленных предпринимателем стандартных вычетов не оспаривается, вывод суда апелляционной инстанции о правомерности предоставления такого вычета является правильным, ввиду того, что представление работниками налоговому агенту справок о наличии детей соответствующего возраста, свидетельствует о их намерении получить стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации.*

При таких обстоятельствах постановление апелляционной инстанции от 06.03.2006 года о признании решения № 19 от 31.03.2005г. недействительным и отказе в удовлетворении требований налоговой инспекции в части взыскания с Айвазяна О.С. налога на доходы физических лиц, выплачиваемого работникам за 2003 год, в сумме 2457 рублей, пени по данному налогу в сумме 702 рубля и налоговых санкций по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 491 рубль суд кассационной инстанции считает соответствующим закону и установленным по делу фактическим обстоятельствам.

В отношении признания решения налоговой инспекции № 19 от 31.03.2005г. недействительным в части привлечения предпринимателя к ответственности за непредставление по требованию налоговой инспекции документов и взыскании с предпринимателя 900 рублей, суд апелляционной инстанции также пришёл к правильному выводу относительно количества не представленных Айвазяном О.С. документов.

В соответствие с пунктами 5, 7 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Кодексом.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка