Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 декабря 2015 188 просмотров

Как в бухгалтерском и налоговом учете отобразить операции клиринга. По договору об оказании клиринговых услуг предприятие перечислило Клиринговой компании денежные средства на приобретение товаров через сырьевую биржу. По результатам торгов фактическую поставку товаров будут осуществлять два поставщика (с ними заключены договора).Таким образом, оплата произведена одному юридическому лицу, а фактическая поставка от других. Какими проводками отразить данные операции и какие первичные бухгалтерские документы требовать от поставщиков и Клиринговой компании?

На сегодняшний день правовые основы осуществления клиринга установлены Законом от 07 февраля 2011 г. № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности».

На основании Закона клиринговая деятельность– деятельность по оказанию клиринговых услуг в соответствии с утвержденными клиринговой организацией правилами клиринга. А клиринговым брокером признается участник клиринга, который является стороной по договорам, заключенным на основании заявок, поданных не в его интересах другим лицом – участником организованных торгов.

Положения действующих ПБУ и норм Налогового кодекса РФ не устанавливают порядок отражения в учете операций по приобретению сырья на клиринговых торгах.

С учетом совокупности норм Гражданского законодательства, Закона от 07 февраля 2011 г. № 7-ФЗ, норм Налогового кодекса РФ можно сделать вывод о том, что для целей учета, такая операция у организации отражается так же, как и операция по приобретению товара через агента, который участвует в сделках от имени заказчиков, но с участием в расчетах.

В бухгалтерском учете такая операция будет выглядеть следующим образом:
Дебет 76 «Расчеты с клиринговой организацией» Кредит 51
– отражены средства, перечисленные клиринговой организации на клиринговый счет (на основании п/п, выписки банка);
Дебет 10 (41…) Кредит 60
– отражено поступление товаров от поставщиков сырья (товарные накладные);
Дебет 19 Кредит 60
– предъявлен НДС по счетам-фактурам (счет-фактура);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит19
– принят к вычету НДС (если сырье будет участвовать в деятельности, связанно с исчислением косвенного налога);

Дебет 20 (26, 10, 41…) Кредит 76 «Услуги клиринга»
– отражены услуги клиринга (на основании первичных документов, подтверждающих факт выполнение услуг);

Дебет 76 «Услуги клиринга» Кредит 76 «Расчеты с клиринговой организацией»
– произведен зачет средств на клиринговом счете в счет услуг клиринга (на основании договора с клиринговой организацией);

Дебет 60 Кредит 76 «Расчеты с клиринговой организацией»
– произведен зачет средств на клиринговой счете оплату товара поставщикам (на основании отчета, предоставленного клиринговой организацией по расходованию средств с клирингового счета в адрес поставщиков сырья).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка