Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 декабря 2015 291 просмотр

Сотрудник работает на 0,25 ставке с окладом 2500 руб., т.е. оклад при полной ставке составляет 10 000 руб.На 2 квартал 2015г. в Краснодарском крае Приказом Департамента труда и занятости населения Краснодарского края от 16.07.15г. №298 установлена величина прожиточного минимума для трудоспособного населения, которая составила 10 366 рублей.Согласно ТК РФ заработная плата должна быть не меньше МРОТ. Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.Следовательно, сотруднику необходимо пересчитать заработную плату до МРОТ и выплатить компенсацию за задержку.Вопрос: с какого числа и с какого месяца нужно пересчитать заработную плату сотруднику?С момента вступления в силу приказа об установлении прожиточного минимума на 2 квартал 2015г. или же за весь 2 квартал 2015г.?

Субъекты РФ новый размер МЗП устанавливают региональным соглашением о минимальной заработной плате в субъекте РФ. В региональном соглашении всегда указывается дата, с которой нужно применять новый размер минимальной зарплаты. С этой даты и осуществите пересчет.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 8, Август 2015

Вырос региональный МРОТ: оформляем повышение зарплаты

Практически каждый месяц в каком-то регионе РФ повышается установленная величина минимальной зарплаты. Например, с 1 июня 2015 года она повышена в Москве, с 1 июля — в Якутии и на Камчатке, а с 1 сентября будет увеличена в Ленинградской области.

Что это значит для работодателей? Нужно ли переписывать трудовые договоры с низкооплачиваемыми работниками?

Разберемся по порядку.

Какой МРОТ применять: федеральный или региональный

В России существуют два показателя минимального заработка:

  • - федеральный МРОТ. Он действует на всей территории Российской Федерации. С 1 января 2015 года его размер составляет 5965 руб. (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ);
  • - минимальные размеры заработной платы (МЗП) в отдельных субъектах РФ. Они устанавливаются региональными соглашениями. Работодатель может отказаться от присоединения к региональному соглашению в течение 30 календарных дней со дня его официального опубликования (ч. 8 ст. 133.1 ТК РФ). Минимальный размер зарплаты в субъекте РФ не может быть ниже федерального МРОТ (ч. 4 ст. 133.1 ТК РФ).

Если в субъекте РФ установлена минимальная зарплата, именно ее величина применяется как ориентир при установлении зарплаты работникам компаний данного региона (ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ). Зарплата сотрудника не может быть ниже МЗП, установленной в регионе.

Если в субъекте не установлена региональная минимальная зарплата или работодатель отказался присоединиться к региональному соглашению, применяется федеральный МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ).

Обратите внимание: при расчете пособий исходя из МРОТ во всех случаях применяют федеральный МРОТ.

Какую сумму сравнивать с МРОТ или МЗП

Заработная плата состоит из трех элементов (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):

  • - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
  • - компенсационные выплаты (доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, за работу в особых климатических условиях и т. д.);
  • - стимулирующие выплаты (например, премии).

Регионы РФ, кроме Республики Крым

Не меньше МРОТ (или МЗП по региону) должна быть совокупность всех установленных работнику выплат, составляющих его зарплату. То есть оклад плюс компенсации плюс премии.

Обратите внимание: оклад может быть меньше МРОТ или МЗП. Но в сумме с другими установленными работнику зарплатными выплатами он должен быть не меньше МРОТ или МЗП (Определение Верховного суда РФ от 30.08.2013 № 93-КГПР13-2).

При сравнении с МРОТ или МЗП в совокупность зарплатных выплат не нужно включать северные надбавки и районные коэффициенты (ч. 2 ст. 146, ст. 148 и 315 ТК РФ). Они начисляются и выплачиваются сверх минимальных размеров зарплаты (ч. 1 Обзора Верховного суда РФ от 26.02.2014).

Республика Крым

В Крыму действуют иные правила. Здесь с минимальным показателем заработка нужно сравнивать только часть зарплаты работников без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Такой порядок установлен в пункте 3.1 республиканского соглашения между Советом министров Республики Крым, республиканскими объединениями профсоюзов, объединениями работодателей на 2015—2017 годы от 17.11.2014.

У кого зарплата может быть меньше МРОТ или МЗП

Сотрудник отработал месячную норму времени полностью. МРОТ или МЗП устанавливаются в расчете на календарный месяц. С этими показателями нужно сравнивать зарплату работника, который полностью отработал за месяц норму рабочего времени и выполнил норму труда (трудовые обязанности) (ч. 3 ст. 133 ТК РФ, письмо Роструда от 12.08.2014 № 2705-ТЗ).

Например, с 1 июня 2015 года московские работодатели не могут начислять месячную зарплату меньше 16 500 руб. своим сотрудникам, которые полностью отработали норму рабочего времени и выполнили нормы труда.

Такой размер минимальной заработной платы установлен в пункте 1 Соглашения о минимальной заработной плате в г. Москве на 2015 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 18.12.2014.

Неполная занятость. Если сотрудник принят на работу, например, в компанию, расположенную в Москве, на 0,5 ставки, его начисленная зарплата должна быть не меньше половины минимальной зарплаты, установленной в Москве, — не менее 8250 руб. (16 500 руб. x 0,5) с 1 июня 2015 года.

Такой же подход применяют, если сотруднику установлено неполное рабочее время.

Пример

Минимальная зарплата при неполном рабочем времени

Сотрудница московской компании ООО «Фокус» Р.И. Чудова в отпуске по уходу за ребенком трудится в режиме неполного рабочего времени (ч. 3 ст. 256 ТК РФ) 30 часов в неделю — 5 дней по 6 часов.

В августе 2015 года она отработала 126 часов. Тогда как норма рабочего времени за этот месяц при 40-часовой рабочей неделе — 168 часов.

Оклад по должности сотрудницы — 18 000 руб.

Нужно определить, какую сумму начислить работнице за август, и выяснить, не будет ли она меньше МЗП.

Решение

Зарплата сотрудницы за отработанное время в августе 2015 года — 13 500 руб. (18 000 руб.: 168 ч x 126 ч).

13 500 руб. < 16 500 руб. Однако компания не нарушила трудовое законодательство. Так как для данной сотрудницы норматив МЗП нужно скорректировать пропорционально ее занятости — 12 375 руб. (16 500 руб.: 168 ч x 126 ч).

13 500 руб. > 12 375 руб. Следовательно, зарплата работницы не меньше МЗП. *

С какой даты применять новый размер МЗП

Субъекты РФ, кроме Республики Крым. Новый размер МЗП устанавливается региональным соглашением о минимальной заработной плате в субъекте РФ.

В региональном соглашении всегда указывается дата, с которой нужно применять новый размер минимальной зарплаты. *

Республика Крым. Размер МЗП в Крыму напрямую привязан к величине прожиточного минимума. Он действует с даты утверждения величины прожиточного минимума и до момента установления его нового размера.

Как доплачивать до МРОТ при совмещении и совместительстве

Узнайте на сайте электронного журнала «Зарплата» (e.zarp.ru, 2015, № 7)

Постановление Совета министров Республики Крым о величине прожиточного минимума в республике вступает в силу со дня его опубликования на официальном сайте Совета министров Республики Крым (http://mtrud.rk.gov.ru).

Такой порядок прописан в пункте 99 Регламента Совета министров Республики Крым, который утвержден постановлением от 06.08.2014 № 242.

Величина прожиточного минимума в Республике Крым для трудоспособного населения составляет:

Из этого следует, что заработная плата сотрудников компаний, расположенных на территории Республики Крым, не может быть меньше минимальной зарплаты:

  • - 7042 руб. — с 28 января по 12 мая 2015 года включительно;
  • - 8901 руб. — с 13 мая 2015 года.

Например, у головной компании, расположенной в Воронеже, есть обособленное подразделение в Республике Крым. В Воронеже применяется федеральный МРОТ — 5965 руб. Поэтому зарплата работников головной компании не может быть меньше 5965 руб. А зарплата сотрудников ее обособленного подразделения, расположенного в Симферополе, не может быть меньше 8901 руб. При условии, что сотрудники отработали за месяц норму рабочего времени и выполнили норму труда.

Как увеличить зарплату, если размер МРОТ или МЗП вырос

Чтобы не нарушать положение части 3 статьи 133 Трудового кодекса, работодатель должен постоянно контролировать соотношение уровня установленной работнику зарплаты и МРОТ (МЗП).

Если зарплата установлена работнику в размере, равном предыдущему МРОТ или МЗП, при их увеличении зарплату нужно повысить.

В противном случае налоговые инспекторы могут пригласить работодателя на зарплатную комиссию, а трудовая инспекция вынести предписание об устранении нарушений и наложить административный штраф по пункту 1 статьи 5.27 КоАП РФ.

Варианты повышения зарплаты вслед за МРОТ или МЗП

В большинстве регионов России с МРОТ (МЗП) мы сравниваем полную сумму установленной зарплаты. Чтобы довести ее до уровня нового МРОТ (МЗП), достаточно увеличить одну ее часть:

  • - гарантированную часть зарплаты (оклад или тарифную ставку);
  • - сумму поощрительных выплат (премии);
  • - сумму компенсационных надбавок.

Какой вариант выбрать работодателю? Очевидно, что вариант с увеличением поощрительных выплат здесь не проходит. Назначение или увеличение премиальных выплат не может быть связано с ростом МРОТ или МЗП.

Рассмотрим оформление двух оставшихся вариантов.

Вариант 1. Назначаем работнику новый оклад

Заработная плата устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).

Для того чтобы довести оклад сотрудника до минимальной зарплаты в субъекте РФ, работодателю нужно:

  • - издать приказ о повышении окладов;
  • - внести изменение в штатное расписание;
  • - заключить с сотрудниками, которых затронуло повышение, дополнительные соглашения к трудовым договорам.

Пример 2

Повышение оклада

В московской компании (ООО «Паритет») охранник Л.Ф. Валуев работает на 0,5 ставки. Оклад по этой должности равен 15 000 руб. (размер минимальной зарплаты по Москве до 1 июня 2015 года). Других выплат работник не получает.

Ежемесячно работнику начисляется зарплата в размере 7500 руб. (15 000 руб. x 0,5).

Как оформить повышение зарплаты работника с 1 июня 2015 года, если принято решение увеличить работнику оклад? В какие документы нужно внести изменения?

Решение

Приказ о повышении окладов

Унифицированной формы приказа о повышении окладов сотрудникам нет, его составляют в произвольной форме (образец 1).

Образец 1 Приказ о повышении окладов

Дополнительное соглашение к трудовому договору

Изменение условий оплаты труда допускается только по соглашению сторон трудового договора (ст. 72 ТК РФ). Соглашение заключается в письменной форме.

Со всеми работниками, занимающими должность «охранник», нужно заключить дополнительные соглашения к трудовым договорам (образец 2).

Образец 2 Дополнительное соглашение к трудовому договору (фрагмент)

Вариант с изменением оклада выгоден для работника, но не всегда удобен для работодателя. Повышение оклада по одной-двум должностям нарушает стройную систему оплаты труда с устоявшимся соотношением окладов.

Расчет доплаты и компенсации за просрочку выплаты

Если зарплата начислялась работнику без учета повышения минимальной зарплаты, нужно сделать ее перерасчет и доплатить разницу.

Кроме доплаты, работодатель обязан выплатить сотруднику денежную компенсацию за нарушение установленного срока выплаты зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Компенсацию рассчитывают за каждый день задержки выплаты в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России. Период, за который считают компенсацию, начинается со следующего дня после установленного срока выплаты зарплаты и заканчивается днем фактического расчета включительно.

Пример 3

Расчет доплаты и компенсации за задержку выплаты

20 апреля в АО «Крымский берег» принят на работу С.Е. Евпатов с окладом 7042 руб. Компания не выплачивает сотрудникам компенсационные и стимулирующие выплаты.

В связи с повышением величины прожиточного минимума в Республике Крым до 8901 руб. сотруднику была повышена зарплата до этой величины с 1 июня 2015 года.

Бухгалтер выявил ошибку

31 июля бухгалтер обнаружил, что постановление Совета министров от 13.05.2015 № 261, которым установлена величина прожиточного минимума на I квартал 2015 года, следует применять с 13 мая 2015 года.

Размер денежной компенсации

Коллективным договором установлено, что зарплата выплачивается 20-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты составляет 0,04% от не выплаченной в срок суммы за каждый день задержки (0,04% больше, чем 8,25% x 1/300, где 8,25% — ставка рефинансирования).

Действия бухгалтера

Нужно пересчитать сотруднику зарплату за май 2015 года при условии полной отработки им нормы рабочего времени за этот период и выполнения норм труда.

Нужно рассчитать размер денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты, если задолженность по выплате погашена перед работником 5 августа 2015 года.

Решение

За май 2015 года С.Е. Евпатову начислена зарплата — 7042 руб. Поскольку с 13 мая величина прожиточного минимума в Республике Крым увеличена до 8901 руб., работнику нужно пересчитать зарплату.

Пересчет зарплаты

В мае 2015 года 18 рабочих дней. До 13 мая сотрудник отработал 5 рабочих дней, за которые ему должно быть начислено 1956,11 руб. (7042 руб.: 18 раб. дн. x 5 раб. дн.).

За оставшиеся 13 рабочих дней (18 раб. дн. – 5 раб. дн.) сотруднику нужно начислить 6428,5 руб. (8901 руб.: 18 раб. дн. x 13 раб. дн.).

За все рабочие дни мая сотруднику нужно было начислить 8384,61 руб. (1956,11 руб. + 6428,5 руб.).

Расчет доплаты

Разница между зарплатой, первоначально начисленной за май, и пересчитанной зарплатой составляет 1342,61 руб. (8384,61 руб. – 7042 руб.). Эта сумма облагается НДФЛ, поэтому работнику нужно выплатить сумму за вычетом налога.

Предположим, что у работника нет права на вычеты по НДФЛ. Сумма налога равна 175 руб. (1342,61 руб. x 13%). Сумма доплаты для перечисления работнику — 1167,61 руб. (1342,61 руб. – 175 руб.).

Расчет денежной компенсации за задержку выплаты

Поскольку доплата в сумме 1168,61 руб. выплачена с задержкой, сотруднику нужно начислить денежную компенсацию.

Задолженность по выплате погашена перед работником 5 августа 2015 года, в связи с этим задержка выплаты зарплаты составила:

— за первую половину мая — 77 календарных дней (с 21 мая по 5 августа включительно);

— вторую половину месяца — 61 календарный день (с 6 июня по 5 августа включительно).

21 мая и 6 июня — дни, следующие за сроком выплаты зарплаты в компании.

Расчет денежной компенсации за период с 21 мая по 5 августа

За первую половину мая зарплата была выплачена 20 мая 2015 года в размере 3129,78 руб. (7042 руб.: 18 раб. дн. x 8 раб. дн.). НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца (с аванса) не удерживается.

С учетом повышения минимальной зарплаты сотруднику нужно было выплатить 3336,33 руб. [(7042 руб.: 18 раб. дн. x 6 раб. дн.) + (8901 руб.: 18 раб. дн. x 2 раб. дн.)].

Разница между выплаченной за первую половину мая и пересчитанной зарплатой составляет 206,55 руб. (3336,33 руб. – 3129,78 руб.).

Денежная компенсация за период с 20 мая по 5 августа — 6,36 руб. (206,55 руб. x 0,04% x 77 календ. дн.).

Расчет денежной компенсации за период с 6 июня по 5 августа

За вторую половину мая (окончательный расчет) зарплата была выплачена 5 июня 2015 года.

Первоначально начисленная сумма зарплаты за вторую половину мая — 3912,22 руб. (7042 руб.: 18 раб. дн. x 10 раб. дн.). На руки работник получил суммы за вычетом НДФЛ в размере 2997,22 руб. (3912,22 руб. – 7042 руб. x 13%).

С учетом повышения минимальной зарплаты нужно было:

— начислить зарплату за вторую половину мая в сумме 4945 руб. (8901 руб.: 18 раб. дн. x 10 раб. дн.), где 8901 руб. — величина МЗП (она приравнена к прожиточному минимуму) в Республике Крым с 13 мая;

— начислить НДФЛ в размере 1090 руб. (8384,61 руб. x 13%), где 8384,61 руб. — сумма зарплаты С.Е. Евпатова за май 2015 года после пересчета;

— выплатить работнику зарплату за вычетом НДФЛ в сумме 3855 руб. (4945 руб. – 1090 руб.).

Разница между зарплатой, которую надо было выплатить, и фактически выплаченной за вторую половину мая составляет 857,78 руб. (3855 руб. – 2997,22 руб.).

Денежная компенсация за период с 6 июня по 5 августа равна 20,93 руб. (857,78 руб. x 0,04% x 61 календ. дн.).

Момент выплаты компенсации

Денежную компенсацию выплачивают одновременно с выплатой задержанной заработной платы. Размер денежной компенсации работодатель должен установить в коллективном договоре (п. 3.13 республиканского соглашения).

Итоговые суммы к выплате

5 августа С.Е. Евпатову нужно выплатить:

— задолженность по зарплате в размере 1167,61 руб.;

— денежную компенсацию за задержку выплаты зарплаты в сумме 27,29 руб. (6,36 руб. + 20,93 руб.).

Вариант 2. Оклад остается прежним, устанавливаем доплату

При повышении минимальной зарплаты в субъекте РФ работодатель может не менять оклад, не вносить каждый раз изменения в трудовые договоры с низкооплачиваемыми работниками.

Достаточно однократно установить компенсационную доплату до МРОТ или МЗП, например, в положении об оплате труда.

Издавать приказы по каждому случаю назначения доплаты не нужно. Она должна начисляться автоматически при выявлении отрицательного отклонения от минимальной зарплаты в субъекте РФ.

Пример 4

Постоянная доплата до МРОТ (МЗП)

В московской компании (ООО «Этикет») администратор А.Р. Селиванова работает на 0,5 ставки. Оклад по должности администратора равен 15 000 руб.

За полностью отработанный месяц сотруднице начисляется зарплата в размере 7500 руб. (15 000 руб. x0,5).

В связи с увеличением минимальной заработной платы по г. Москве с 1 июня 2015 года до 16 500 руб. работодатель решил установить работнице доплату до МЗП.

Как оформить установление сотруднице доплаты до минимальной зарплаты по г. Москве?

Решение

Порядок начисления и выплаты доплаты до минимальной зарплаты в г. Москве работодатель может установить в отдельном регламенте.

Регламент начисления и выплаты работникам ООО «Этикет» доплаты до минимальной зарплаты в г. Москве будет приложением к Положению об оплате труда (образец 3).

Образец 3 Приложение к Положению об оплате труда (фрагмент)

На основании регламента сотрудникам, занятым по должности «администратор» с окладом 15 000 руб., ежемесячно будет производиться доплата до московского МЗП.

Учитывая, что администратор А.Р. Селиванова работает на 0,5 ставки, за август 2015 года работодатель произведет ей доплату до минимальной заработной платы по г. Москве в размере 750 руб. [(16 500 руб. – 15 000 руб.) x 0,5].

За август сотруднице будет выплачено 7177,5 руб. [(7500 руб. + 750 руб.) – (7500 руб. + 750 руб.) x 13%].

Минимальная зарплата и прожиточный минимум

Федеральный МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Это установлено в части 1 статьи 133 Трудового кодекса.

Читайте в электронном журнале «Зарплата» (e.zarp.ru) в статье «Как рассчитать зарплату с учетом нового МРОТ» (2014, № 2).

Региональный размер МЗП должен учитывать социально-экономические условия и величину прожиточного минимума трудоспособного населения в субъекте РФ (ч. 3 ст. 133.1 ТК РФ).

В отдельных субъектах РФ размер минимальной зарплаты сопоставим с величиной прожиточного минимума для трудоспособного населения. Например, в Москве МЗП (16 500 руб.) больше величины прожиточного минимума за I квартал 2015 года (16 296 руб.), а в Республике Крым МЗП (8901 руб.) равен величине прожиточного минимума за I квартал 2015 года (8901 руб.).

В остальных регионах МЗП достигнет величины прожиточного минимума к 2020 году. С 2017 года МЗП будут устанавливать в процентном отношении к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в субъекте РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка