Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 декабря 2015 1416 просмотров

При разногласиях по Акту сверки мы используем Протокол разногласий (мы сами его разработали), где указываем сальдо наше, контрагента и расшифровку разницы (конкретно по каким документам). Также ставим нашу подпись Главного бухгалтера и печать. Нужно ли еще в нем указывать какие-либо данные, например подпись со стороны контрагента? Или как правильно показывать разницы по Акту сверки?

Акт сверки и протокол разногласий не является первичкой. Но все ее обязательные реквизиты безопаснее в них предусмотреть: название и дата документа, наименование компании, составившей акт, сумма долга, Ф.И.О., подписи и должности уполномоченных лиц с обеих сторон. Это исключит риск спора с инспекцией о действительности акта или протокола разногласий.

Все разногласия можно показать в акте сверки. Заполните данные со стороны контрагента. На против каждой ссылки на первичную документацию впишите свои данные. Подведите итоги в строке итого, а конечный результат укажите в строке сальдо. После чего пропишите полученный результат под таблицей. Укажите дату подписания акта. Акт должен подписать руководитель или уполномоченное на то лицо.

Обоснование

Из рекомендации

Виктор Анохиндоктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист РФ, председатель Арбитражного суда Воронежской области в отставке

Юлия Копеевастарший эксперт ЮСС «Система Юрист»

Как заключить договор: оферта, акцепт, протокол разногласий, подписание единого документа

<…>

Протокол разногласий

Протокол разногласий составляется, когда стороны не пришли к согласию по поводу всех положений договора. На практике протокол разногласий составляет сторона, получившая оферту, когда не согласна по одному или нескольким условиям договора. Закон не предусмотрел требования к форме протокола разногласий. Обычно его составляют в видетаблицы, где указываются два варианта редакции каждой из сторон: в одной редакции напротив текста этого же положения другой стороны. Хотя можно составить протокол разногласий и в форме сплошного текста.

<…>

Главбух советует: Если контрагент направляет подписанный договор, а в ответ на это составляется протокол разногласий – важно не подписывать договор со своей стороны. Стоит подписать только протокол разногласий и направить контрагенту, а уже после возвращения протокола – подписывать сам договор.

Предпочтительный вариант – единомоментно подписать экземпляры документа обеими сторонами. На практике широко используется и такой вариант, когда договор подписывается с оговоркой: «с протоколом разногласий». Иначе есть риск, что контрагент подпишет договор, который предварительно подписан вами, и откажется от подписания протокола разногласий. Получится так, что договор подписан, а протокол разногласий – нет. В случае судебного спора договор – единственный документ, на который могут ссылаться стороны, а в нем нет ссылки на протокол разногласий.

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №22, ноябрь 2014
Семь ловушек в акте сверки с контрагентом-как их избежать.

<…>

Статья подскажет, где в акте сверки прячутся семь коварных ловушек, избежав которых компания сохранит хорошие отношения с контрагентами и избежит спора с ревизорами. Идеальный образец акта вы найдете ниже. Каждая ловушка в нем обозначена цифрой.

Важная деталь

Срок исковой давности прерывается на дату подписания акта обеими сторонами договора. То есть три года надо отсчитывать заново с более поздней из двух дат.

 — такими цифрами в образце обозначаются ловушки в акте сверки

Ловушка № 1. В акте старые названия компаний

Перед составлением акта надо удостовериться в том, что у контрагента не изменилось название. Например, если это акционерное общество, то оно могло в этом году сменить название. Ведь с 1 сентября 2014 года вступили в силу изменения в Гражданский кодекс РФ. ЗАО и ОАО больше нет. Акционерное общество может быть либо публичным (ПАО), либо непубличным (АО). Внести изменения в название компании акционерные общества обязаны вместе с первым изменением в учредительные документы (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ).

Если акционерное общество (ваша компания или контрагент) уже прошло перерегистрацию, в акте сверки нужно привести и старое, и новое название. Пример: АО «Престиж» (до 1 сентября 2014 года — ЗАО «Престиж»). Так проверяющим будет понятно, что в акте сверки и первичке речь идет об одной и той же компании.

Ловушка № 2. Неполные реквизиты договора

Из акта сверки должно быть понятно, о долгах по какой именно сделке с контрагентом идет речь. Поэтому в акте нужно привести реквизиты договора — его дату и номер. Иначе налоговые инспекторы могут решить, что акт сверки недействителен и потому не прерывает течение срока давности. Значит, компания должна была включить кредиторскую задолженность в доходы. И такой подход иногда поддерживают даже судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 января 2013 г. по делу № А56-56539/2011).

Ловушка № 3. Нет ссылки на первичку

Акт сверки не является первичным документом, подтверждающим сумму задолженности в налоговом учете (письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/16955). Первичка — это накладные, на основании которых продавец отгрузил товары покупателю, акты, платежки. Поэтому в акте должны быть ссылки на первичные документы, на основании которых стороны обменивались товарами и деньгами.

Когда кредиторку включать в доходы, а дебиторку — в расходы

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности — три года — компании включают во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Это если нет подписанного акта сверки. Иначе срок надо исчислять заново с момента подписания акта (ст. 203 ГК РФ). То есть если в учете компании числится кредиторская задолженность, которая образовалась три года назад, но по ней в текущем году или раньше были подписаны акты сверки, то при расчете налога на прибыль эту сумму не требуется включать в доходы. И наоборот, если у организации есть дебиторка, то после истечения срока исковой давности ее можно включить в расходы (п. 2 ст. 265 НК РФ). Но если ваш должник предложил свериться и вы с ним подписали акт, то момент признания расходов придется отложить.

Ловушка № 4. Нет всех обязательных реквизитов первички

Осторожно!

Акт сверки не является первичкой. Но все ее обязательные реквизиты безопаснее предусмотреть в акте. Это исключит риск спора с инспекцией о действительности акта.

Как мы уже отметили, акт сверки не является первичкой, подтверждающей задолженность. Подписание акта только прерывает срок исковой давности. Но проверяющие часто настаивают, что в акте должны быть все обязательные для первички реквизиты. Например, налоговиков может не устроить акт без даты. Судьи с этим не соглашаются (постановление ФАС Московского округа от 4 сентября 2013 г. по делу № А40-148003/12-55-1356). Но лучше не доводить дело до арбитража, а включить в акт все нужные реквизиты, их не очень много — название и дата документа, наименование компании, составившей акт, сумма долга, Ф.И.О., подписи и должности уполномоченных лиц (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Ловушка № 5. Не выделена сумма НДС

В акте нужно прописать, что сумма задолженности определяется с учетом НДС. Сумму, указанную цифрами, можно дополнительно расшифровать словами. На доходы надо относить сумму кредиторской задолженности, включая НДС (п. 18 ст. 250 НК РФ). Поэтому выделите НДС отдельной строкой. Тем самым вы покажете проверяющим, что доходы не занижены.

Ловушка № 6. Дата подписания акта

Сторонам сделки обязательно надо отразить в акте сверки дату, когда он подписан. Ведь подписание документа прерывает срок исковой давности, он начинает исчисляться заново. И проверяющие захотят понять, прошло ли с даты подписания акта три года или нет. Если же такой даты не будет, проверяющие доначислят должнику налог на прибыль. Не перепутайте: важна именно дата подписания акта обеими сторонами, а не день его составления (постановление Президиума ВАС РФ от 12 февраля 2013 г. № 13096/12). Причем если стороны подписали акт в разные дни, то ориентируйтесь на более позднюю дату. Также важна дата подписания акта. По ней стороны сделки смогут определиться, с какого момента исчислять трехлетний срок давности.

Некоторые компании делают в акте запись о том, что он считается подписанным через несколько дней после того, как документ направили второй стороне. В этом случае, как ошибочно считают компании, акт считается подписанным, даже если вторая сторона не стала документ визировать. Но это обычно не так (см. комментарий юриста ниже). Срок давности прерывается, только если обе компании подписали акт сверки. Судьи не принимают в качестве доказательства наличия долга акты, подписанные в одностороннем порядке (определение ВАС РФ от 30 января 2013 г. № ВАС-48/13).

Комментирует Анна Грищенкова, руководитель практики по разрешению споров «ФБК Право»

В акте сверки нужны подписи двух сторон договора

— Отметка в акте сверки о том, что он считается подписанным в течение нескольких дней после получения второй стороной, может иметь силу. Но только если это предусмотрено договором, законом или вытекает из прежних деловых отношений сторон. В некоторых случаях законодательство предусматривает подписание документов в одностороннем порядке. Например, так можно подписывать акт сдачи работ по договору строительного подряда при условии, что заказчик уклоняется от подписания актов (ст. 753 ГК РФ). В российском деловом обороте обычно используются двусторонние акты сверки. В этой связи, как правило, в договоре стороны не предусматривают возможность одностороннего подписания акта. Поэтому акт, подписанный одной стороной, в случае спора с контрагентом не будет иметь юридическую силу. И соответственно, использовать для исчисления срока исковой давности такой документ нельзя.

Ловушка № 7. Акт подписали неуполномоченные работники

Удостоверьтесь, что акты сверки подписали уполномоченные лица. Обычно это директор, но бывает, что акты визирует главбух. Если именно такой вариант практикует компания, то попросите директора выписать доверенность на право подписи бухгалтером актов сверки. Иначе налоговики могут посчитать, что акты неверно оформлены.

В доверенности можно указать, что акты вправе подписывать главбух и сотрудник, отвечающий за расчеты с контрагентами. Ведь даже судьи приходят к выводу, что подпись главбуха, у которого нет доверенности, в акте сверки не подтверждает признание долга. А сам акт не прерывает течение срока давности (определение ВАС РФ от 21 августа 2013 г. № ВАС-11147/13). Правда, есть и противоположные судебные решения. Например, судьи могут посчитать акт действительным, ссылаясь на то, что хотя он и подписан неуполномоченным лицом, но содержит печать компании (определение ВАС РФ от 10 апреля 2013 г. № ВАС-4089/13). Чтобы у проверяющих не возникло претензий, в акте сверки около подписей уполномоченных работников компании лучше сразу же проставлять номера и даты доверенностей. Это также поможет бухгалтерии во время проверок быстрее найти доверенности, на основании которых работники подписывали акты сверки.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка