Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 декабря 2015 1305 просмотров

В случае реорганизации в форме присоединения организации "А" к нашей организации, какими проводками ставить нам на наш баланс имущество и обязательства организации "А"?

При реорганизации в форме присоединения бухгалтерский баланс формируется на основании сведений передаточного акта путем построчного объединения числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности организации «А» и числовых показателей бухгалтерской отчетности вашей организации. Поэтому все проводки нужно сделать без применения двойной записи – только по дебету или по кредиту соответствующего счета. В бухгалтерской программе для корреспонденции можно использовать счет 00. Например:

- имущество нужно оприходовать проводкой Дебет 10 (20, 41, 43 и т.д.) Кредит 00;

- дебиторскую задолженность – проводкой Дебет 62 (76) Кредит 00;

- кредиторскую задолженность – проводкой Дебет 00 Кредит 60 (76, 66, 67, 70 и т.д.).

- увеличение уставного капитала – Проводкой Дебет 00 Кредит 80 и т.д.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 3, февраля 2009
Нюансы составления бухгалтерской отчетности при разных формах реорганизации

<…>

Реорганизация в форме присоединения

При реорганизации в форме присоединения одно или несколько юридических лиц прекращают свою деятельность, а все их права и обязанности передаются другому юридическому лицу, которое было создано ранее (п. 2 ст. 58 ГК РФ).

Присоединяющаяся организация составляет заключительную бухгалтерскую отчетность на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности. При этом она закрывает счет учета прибылей и убытков, а суммы чистой прибыли распределяет (направляет на определенные цели) на основании договора о присоединении. Так сказано в пункте 20 Методических указаний.

Все операции, связанные с текущей деятельностью присоединяющейся организации, отражаются в ее бухгалтерском учете и в заключительной бухгалтерской отчетности (п. 22 Методических указаний). Аналогично показываются расходы на реорганизацию, произведенные присоединяющейся организацией в период со дня утверждения передаточного акта до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности.

В бухгалтерском учете компании, к которой присоединяются, обычно изменяется только объем имущества и обязательств и текущий отчетный год не прерывается. Поэтому счет учета прибылей и убытков указанная организация не закрывает и заключительную бухгалтерскую отчетность на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяемого юридического лица не формирует. Данное правило установлено в пункте 21 Методических указаний.

Бухгалтерская отчетность компании-правопреемника составляется на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций. Она формируется на основании сведений передаточного акта путем построчного объединения числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющихся организаций и числовых показателей бухгалтерской отчетности самого правопреемника (п. 23 Методических указаний).

Числовые показатели отчетов о прибылях и убытках правопреемника и присоединяющейся организации, составленных за отчетные периоды до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней, не суммируются. Начиная со дня внесения этой записи в отчете о прибылях и убытках правопреемника отражаются доходы и расходы компании, реорганизованной в форме присоединения.

Пример 2

По решению учредителей ООО «Бета» присоединяется к ООО «Омега». Согласно договору о присоединении уставный капитал ООО «Омега» увеличивается до 12 000 000 руб. за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли присоединяющейся организации. Запись о прекращении деятельности ООО «Бета» была внесена в ЕГРЮЛ в феврале 2009 года.

Показатели бухгалтерских балансов организаций, участвующих в реорганизации, представлены в табл. 2.

Стоимость чистых активов ООО «Омега» после реорганизации составляет 11 800 000 руб. (19 000 000 руб. – 4 200 000 руб. – 3 000 000 руб.). То есть она оказалась меньше величины уставного капитала правопреемника на 200 000 руб. (12 000 000 руб. – 11 800 000 руб.). Руководствуясь пунктом 25 Методических указаний, ООО «Омега» отражает указанную разницу в бухгалтерском балансе, составленном на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности ООО «Бета». По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» правопреемник указывает 200 000 руб. в круглых скобах.

Остальные показатели бухгалтерского баланса на дату завершения реорганизации ООО «Омега» формирует сложением соответствующих показателей заключительного баланса ООО «Бета» и своего бухгалтерского баланса до реорганизации.

Таблица 2. Показатели бухгалтерских балансов ООО «Бета» и ООО «Омега»

Показатель Код показателя Заключительный баланс ООО «Бета» Бухгалтерский баланс ООО «Омега» до реорганизации Вступительный баланс ООО «Омега» после реорганизации
Внеоборотные активы (итого по разделу I) 190 4000 600 4600
Оборотные активы (итого по разделу II) 290 11 400 3000 14 400
Баланс 300 15 400 3600 19 000
Уставный капитал 410 8000 1000 12 000
Добавочный капитал 420 400
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 2600 -200 -200
Долгосрочные обязательства (итого по разделу IV) 590 3500 700 4200
Краткосрочные обязательства (итого по разделу V) 690 900 2100 3000
Баланс 700 15 400 3600 19 000

<…>

2. Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 4, апреля 2015
Пошаговая инструкция для бухгалтера, который оформляет реорганизацию в форме присоединения

<…>

Что касается присоединяющей компании, то заключительный баланс ей составлять не нужно. Правопреемнику будет достаточно баланса промежуточного. Он составляется на момент реорганизации. В отчете нужно отразить данные заключительного баланса присоединяемой организации и промежуточные показатели компании-правопреемника.

В отчете о финансовых результатах правопреемника нельзя объединять показатели, иначе возникнет путаница.

Важный момент: если уставный капитал компании-правопреемника меньше, чем сумма его капитала и капитала присоединяемой организации, то это нужно зафиксировать. Разница отражается в балансе по строке «Нераспределенная прибыль». Если больше, то отмечать ничего не нужно.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка