Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Пошаговая инструкция: как поставить онлайн‑кассу на учет в налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 декабря 2015 3 просмотра

Сделки с участием иностранного лица, которое зарегистрировано (проживает) или является РЕЗИДЕНТОМ СТРАНЫ!!!- ОТВЕТ ДАН, НО ПРОШУ ПОЯСНИТЬ, В ВОПРОСЕ ИДЕТ РЕЧЬ О НЕРЕЗИДЕНТЕ СТРАНЫ, ОФФШОР-ГОНКОНГ. ПРОШУ СРОЧНО ПРОКОММЕНТИРОВАТЬ!!!

Если резидент Гонконга является взаимозависимым лицом, то для целей налогообложения сделка признается контролируемой независимо от лимита доходов в сделке по ней.

Из вопроса следует, что обязательство возврату займа в размере 500 000 дол. США возникло в 2011 году. Лимит процентов по займам в иностранной валюте с 1 января 2011 г. определяется с учетом коэффициента. И для расчета процентов за весь период следует брать именно его (письмо Минфина России от 11.08.2015 № 03-03-06/1/46209).

В этом случае предельная величина процентов по заму в 500 000 дол. США равна произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ (на дату получения займа) и коэффициента 0,8. Таким образом, с 2011 года Вам необходимо рассчитывать лимит по процентам с суммы в 500 000 дол. США в следующем порядке:

Сумма процентов, учитываемая в составе расходов = 500 000 дол. США ?

Ставка рефинансирования

В 2011 году (8 или 8,25)

? 0,8 : 365 (366) дней ? Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Подставьте свои данные по количеству дней в периоде, за который начисляются проценты по каждому году и общество получит лимитированный показатель по процентам, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

А вот в отношении 500 000 дол. США и 500 000 euro, которые были получены в 2015 году необходимо применять другие лимиты по контролируемым сделкам. Итак, если договором установлена фиксированная ставка (10 процентов), то примените ставки (EURIBOR, ЛИБОР), действующие на дату получения займа на расчетный счет (подп. 1 п. 1.3 ст. 269 НК РФ).

Для обязательства в евро максимальный размер процентов, который можно учесть при расчете налога, следует учесть со следующим показателем (EURIBOR в евро + 7%), в долларах (ЛИБОР в долларах США + 7%).

Информацию о ставках EURIBOR, ЛИБОР на день получения займов в размере 500 000 дол. США и 500 000 euro можно посмотреть на портале www.global-rates.com.

После того, как Вами будет выяснена ставка сумму процентов рассчитайте по формуле:

Сумма процентов, учитываемая в составе расходов = 500 000 дол. США (euro) ? Ставка, применяемая к обязательству : 365 (366) дней ? Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Обоснование

1. Из Письма Минфина России от 11.08.2015 № 03-03-06/1/46209


На основании вышеизложенного при определении интервала предельных значений процентных ставок в порядке, установленном пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ, следует руководствоваться соответствующей ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дату заключения договора, в том числе по договорам, заключенным до 01.01.2015.

Вместе с тем полагаем, что, если долговое обязательство возникло до введения Центральным банком Российской Федерации ключевой ставки (до 13.09.2013), то интервал предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, указанным в пункте 1.1 статьи 269 НК РФ, определяется на основании соответствующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дату заключения договора.

<…>

2. Из справочной информации Ставка рефинансирования, установленная Банком России

Ставка рефинансирования – это процентная ставка, которую используют в целях налогообложения, для расчета пеней и штрафов.

Внимание: не путайте ставку рефинансирования с ключевой ставкой! Именно ключевая влияет на проценты по кредитам и на уровень инфляции, а не ставка рефинансирования. Это следует из информации Банка России от 13 сентября 2013 г.

Срок, с которого установлена ставка Размер ставки рефинансирования (% годовых) Документ, которым установлена ставка
С 14 сентября 2012 г. 8,25 Указание Банка России от 13 сентября 2012 г. № 2873-У
С 26 декабря 2011 г. 8 Указание Банка России от 23 декабря 2011 г. № 2758-У
С 3 мая 2011 г. 8,25 Указание Банка России от 29 апреля 2011 г. № 2618-У
С 28 февраля 2011 г. 8 Указание Банка России от 25 февраля 2011 г. № 2583-У

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка