Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 декабря 2015 2 просмотра

Возникает ли доход при уменьшении уставного капитала организации до уровня меньшей чем суммарная стоимость чистых активов организации если такое уменьшение произведено в рамах требования законодательства РФ. Клиент информирует Вас о том что вопрос не залатал в интересах третьих лиц либо в своих корыстных целях

если Ваша организация уменьшает уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства, то указанная сумма уменьшения доходом организации не признается. Даже если уставный капитал будет уменьшен ниже величины чистых активов.

Это следует из пункта 16 статьи 250 и подпункта 17 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/24777, от 6 августа 2013 г. № 03-03-10/31651 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-3/14908).

Большинство судов, поддержали налогоплательщиков в этом вопросе (Постановления ФАС Поволжского от 03.04.2012 № А65-12721/2011 и Центрального от 02.07.2009 № А35-3805/08-С21 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.10.2009 № ВАС-11664/09) округов).

Ранее налоговые органы придерживались иной позиции, а именно: если же уставный капитал уменьшен до величины ниже, чем стоимость чистых активов, разница между размерами чистых активов и уставного капитала признается ее внереализационным доходом (письмо ФНС России от 06.09.12 № АС-4-3/14878@). Такого же мнения придерживались и некоторые суды (например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.04.08 № Ф08-1417/08-503А):

«<…> При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе не учитывать уменьшение уставного капитала до размера чистых активов».

Теперь же ФНС России официально рекомендовала нижестоящим инспекциям позицию, которая для организации выгодна.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении уменьшение уставного капитала в ООО

<…>

Если организация уменьшает уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства, то указанная сумма уменьшения доходом организации не признается. Даже если уставный капитал будет уменьшен ниже величины чистых активов.

Это следует из пункта 16 статьи 250 и подпункта 17 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/24777от 6 августа 2013 г. № 03-03-10/31651 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-3/14908).*

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Какие внутренние разъясненияФНС России пригодятсякомпаниям в работе

<…>

В случае обязательного уменьшения уставного капитала уплачивать налог на прибыль не нужно

<…>

Однако уменьшение уставного капитала может быть связано с требованиями законодательства. Пример — стоимость чистых активов общества по итогам года становится меньше величины его уставного капитала (п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В рассматриваемом письме ФНС России разъяснила, что в этом случае облагаемого дохода у компании не возникает (подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ). Аналогичную позицию ведомство высказало и в письме от 19.07.13 № ЕД-4-3/13097@.

Однако многие инспекторы на местах руководствовались при вынесении решений более ранним письмом налоговой службы, в котором ведомство признавало разницу между размерами чистых активов и уставным капиталом, уменьшенным до величины ниже последнего, внереализационным доходом (п. 16 ст. 250 НК РФ и письмо ФНС России от 06.09.12 № АС-4-3/14878@).

Большинство судов, что характерно, поддерживали налогоплательщиков в этом вопросе (постановления ФАС Поволжского от 03.04.12 № А65-12721/2011 и Центрального от 02.07.09 № А35-3805/08-С21 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 13.10.09 № ВАС-11664/09) округов).

Теперь же ФНС России официально рекомендовала нижестоящим инспекциям позицию, которая для компаний выгодна.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка