Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 декабря 2015 3 просмотра

И с каким номером предоставить счет-фактуру покупателю?

Присвойте номер с черточкой, звездочкой, нижним подчеркиванием (но не со знаком «/», он предназначен только для обособленных подразделений) и т.п. Например, счет-фактура, № 5-1 или 5_1 и т.п.

Так как реализация по накладным была включена в налоговую базу, вы можете выписать счета-фактуры датами отгрузок. В вашем случае будет иметь место два нарушения – нарушение нумерации и несвоевременная передача счета-фактуры покупателю. Покупатель сможет включить вычеты в любом периоде в течение трех лет.

Нарушение нумерации не может являться основанием для отказа в вычетах покупателям или для наложения штрафных санкций на поставщика.

Для предупреждения возможных вопросов со стороны налоговиков нелишним будет составить внутренний документ о техническом сбое, в результате которого произошел сбой нумерации.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как нумеровать счета-фактуры

Нумеровать счета-фактуры можно в том порядке, который удобен вам. Пропишите его в учетной политике. Обычно это простая нумерация в порядке возрастания с начала каждого календарного года. Но может быть предусмотрен и другой порядок. Главное, чтобы нумерация была возрастающей и сквозной.

Возможность возобновлять нумерацию счетов-фактур с первого порядкового номера законодательством не предусмотрена. Однако из письма Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466 можно сделать вывод, что отступление от установленного порядка не является ошибкой, из-за которой покупателя могут лишить права на налоговый вычет. Главное, не нарушать хронологию (подп. «а» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Главбух советует: если организация нарушила нумерацию счетов-фактур, то такую ошибку можно не исправлять. Данное нарушение не является основанием для отказа в вычете НДС.

Главное, чтобы в остальном счет-фактура был составлен правильно. И чтобы счет-фактура с «неверным» номером был указан в разделе 9 декларации по НДС с тем же номером.

Ошибка в номере счета-фактуры не мешает определить:

  • продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
  • наименование и стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
  • налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

А раз так, то налоговые инспекторы не вправе отказать покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре.

Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 36, Сентябрь - Октябрь 2015

Счета-фактуры можно нумеровать заново каждый месяц

Да, Галина, допустима.

Правила заполнения счетов-фактур четко не определяют, как нумеровать счета-фактуры. В них сказано лишь, что порядковые номера счетов-фактур присваиваются в общем хронологическом порядке (подп. «а» п. 1 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). А если товар отгружает подразделение, то порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак / дополняется цифровым индексом подразделения.

В то же время правила не запрещают использовать разделительные знаки при нумерации счетов-фактур головного офиса. Главное закрепить порядок присвоения номеров в учетной политике. Например, можно ежемесячно нумеровать счета-фактуры с единицы, а через дробь писать номер месяца. Но чиновники против ежедневного возобновления нумерации (письмо Минфина России от 11.10.13 № 03-07-09/42466). В то же время, даже если инспекторы признают нумерацию недопустимой, для обеих сторон никаких последствий не будет. Поставщика не оштрафуют за отсутствие документа, а покупатель вправе заявить вычет (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка