Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 декабря 2015 15 просмотров

В связи с тем, что у некоторых сотрудников разъездной характер работы, организация со своими сотрудниками заключает договора аренды транспортного средства с экипажем.Договором предусмотрено, что арендная плата включает в себя:затраты на ГСМ, затраты, связанные с восстановлением автомобиля. Подскажите пожалуйста какие документы будут отражать экономически обоснованные затраты в целях исчисления налога на прибыль при таких договорах? Необходимо ли данным сотрудникам составлять путевые листы?

1.Расходы на ремонт арендованного автомобиля подтвердят документы на покупку и использование материалов для ремонта, ведомость по начислению оплаты труда, если ремонт проводится самостоятельно. Или договор, акт оказанных услуг, смета расходов, если ремонт производить подрядная организация.2.Да, нужно. Путевой лист подтверждает расход ГСМ.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в производстве», №9, сентябрь 2015

Как списать затраты на ремонт арендованного автомобиля

Арендатор (ООО на общей системе) арендовал у организации технику. По договору аренды затраты на капитальный ремонт несет арендатор. В ходе эксплуатации сломался ведущий мост. Арендатор купил запчасти и сделал ремонт своими силами. Организация составила дефектную ведомость, заказ-наряд на ремонт. Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете данную операцию? Какие первичные документы необходимы? При возврате техники арендодателю запчасти, установленные при капремонте, остаются у арендатора?

Отвечает
Э.Ш. Зиатдинов,
директор департамента налогового права юридической фирмы GRATA

Если в соответствии с договором аренды арендодатель не возмещает указанные затраты, то арендатор учитывает их при исчислении прибыли как прочие расходы. И признает их в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 12 ст. 260 НК РФ, письмо Минфина России от 30 января 2012 г. № 03-03-06/2/5). Затраты на ремонт автомобиля учитывают на основании соответствующих первичных учетных документов, подтверждающих*:

  • покупку и оприходование необходимых материалов и их отпуск для ремонта;
  • начисление оплаты труда и т. д.

В бухучете их отражают по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (202526 и т. д.) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат (п. 67 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Например:

ДЕБЕТ 20 (25, 26 и т. д.) КРЕДИТ 10 (70, 69 и т. д.)
– списаны затраты на ремонт автомобиля.

То есть арендатор отражает расходы на ремонт арендованных основных средств так же, как и расходы на ремонт собственного имущества*. Поскольку обязанность по капитальному ремонту лежит на арендаторе, а имущество он обязан вернуть в том состоянии, в котором его получил (к примеру, в рабочем), то запчасти, установленные при капремонте, передаются арендодателю вместе с автомобилем (ст. 622 ГК РФ).

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», №9, сентябрь 2015

Когда путевой лист обязателен и как его заполнить

Можно ли списать расходы на ГСМ без путевого листа

Чтобы учесть ГСМ в налоговых расходах, нужно подтвердить два факта. Первый – покупка топлива. А второй – что его израсходовали на служебные поездки.

С первым пунктом обычно проблем нет. Если сотрудники заправляются за наличные, то они составляют авансовые отчеты и прикрепляют к ним кассовые чеки. Когда водители используют топливные карты, покупку подтвердят накладные и ежемесячные отчеты компании-эмитента.

Чеков и накладных недостаточно для того, чтобы бензин можно было учесть в расходах. Надо подтвердить, что ГСМ потратили на цели компании. А для этого требуется путевой лист.* Ведь в нем прописан маршрут следования машины.

Часто бухгалтеры спрашивают: а можно ли обойтись без путевого листа, если у компании есть другие документы с информацией о маршруте? Например, сейчас организации все чаще оснащают автомобили системами спутникового контроля. При желании можно зайти в личный кабинет и распечатать отчет о движении авто.

Минфин России разрешает подтверждать расходы на ГСМ не только путевыми листами, но и данными системы слежения за ТС, если она позволяет достоверно определить пройденный путь*. Вот реквизиты письма, в котором чиновники дают разрешение, – от 16 июня 2011 г. № 03-03-06/1/354.

Если вы хотите подтвердить расход на бензин отчетом из системы, то его нужно доработать. Добавьте обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухучете. Их перечень вы найдете в части 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Например, в первичном документе обязательно должны быть: название, дата составления, подписи ответственных лиц и Ф.И.О.

Однако заменить путевой лист на отчет ГЛОНАСС могут только те компании, которые перевозят грузы для собственных нужд*. Если ваша организация специализируется на перевозках, то путевые листы обязательны. Это следует из пункта 1 статьи 1 и пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, который соблюдают транспортные компании.

Но некоторые инспекторы на местах все равно считают, что компания обязана составлять путевой лист, даже если она не является транспортной*. Большинство же судей утверждают, что на обычные организации этот закон не распространяется и они могут подтвердить расход ГСМ другими документами (постановления ФАС Московского округа от 18 сентября 2013 г. по делу № А40-19421/ 13-99-60Девятого арбитражного апелляционного суда от 9 июня 2012 г. № 09АП-12355/ 2012-АК).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка