Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 декабря 2015 22 просмотра

Дополнение к вопросу 668814. Ситуация такая, Бухгалтер сделал следующую ошибку: У поставщика А куплены материалы 01.09.14 г, 02.09.14 г. данный материал продается покупателю В, но затем после всей этой сделки 04.09.14 г. бухгалтер приходует транспортные расходы, как доп расход на данное поступление, повисает себестоимость без количества.

В данном случае организация должна сторнировать проведенные проводки и отразить продажу с новой, увеличенной себестоимостью:

(Дебет 20, 44… Кредит 10) сторно списание материалов;

Дебет 10 «Структурное подразделение» Кредит 10 «Склад» переданы материалы в подразделение;

Дебет 10 Кредит 60 транспортные расходы включены в стоимость материалов;

Дебет 20 Кредит 10 списаны материалы.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 11, НОЯБРЬ 2010

фактическая себестоимость товара сформирована неверно

<…>

Пример 1

В октябре магазин (ООО «Луна») оприходовал партию товаров на сумму 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб. Расходы на доставку партии до склада магазина составили 5900 руб., включая НДС – 900 руб.

Учетной политикой торговой фирмы предусмотрено, что транспортные расходы включаются в фактическуюсебестоимость товаров. Но бухгалтер по ошибке отразил их на счете 44, а затем полностью списал в дебет счета 90.

В этом же месяце половина партии была продана покупателям. Стоимость реализованных товаров в продажных ценах – 177 000 руб., включая НДС – 27 000 руб. (для упрощения примера другие операции ООО «Луна» не рассматриваются).

Допустим, бухгалтер обнаружил ошибку в ноябре.

В учете магазина делаются следующие проводки.

В октябре:

Дебет 41 Кредит 60
– 200 000 руб. (236 000 – 36 000) – оприходована партия товаров;

Дебет 44 Кредит 60
– 5000 руб. (5900 – 900) – отражены расходы по доставке товаров;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 900 руб. (36 000 + 900) – учтен «входной» НДС;

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 177 000 руб. – отражена выручка;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 41
– 100 000 руб. (200 000 руб.: 2) – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 44
– 5000 руб. – списаны издержки обращения (транспортные расходы);

Если транспортные расходы относятся на издержки обращения, их следует распределять между реализованными и нереализованными товарами, а не полностью списывать в дебет счета 90.

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 27 000 руб. – начислен НДС;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
– 45 000 руб. (177 000 – 100 000 – 5000 – 27 000) – получена прибыль от реализации товаров (закрытие месяца).

В ноябре:

Дебет 44 Кредит 60
– 5000 руб. – сторнированы расходы;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 41
– 100 000 руб. – сторнирована себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 44
– 5000 руб. – сторнированы списанные издержки обращения;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
– 45 000 руб. – сторнирована прибыль от реализации товаров;

Дебет 41 Кредит 60
– 5000 руб. – включены транспортные расходы в себестоимость товаров;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 41
– 102 500 руб. ((200 000 руб. + 5000 руб.): 2) – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
– 47 500 руб. (177 000 – 102 500 – 27 000) – отражена прибыль от реализации.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка