Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 декабря 2015 6 просмотров

Организация на ОСНО предоставила процентный денежный займ (8,5 % годовых), на следующих условиях:По настоящему Договору Заимодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в сумме 400 000 (Четыреста тысяч) евро. Заем предоставляется в рублях по курсу покупки данной суммы на Альфа-форекс (Alfa-Forex) и включает в себя комиссию за конвертацию суммы займа в рубли, курс составляет 70,8359 руб. Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный настоящим Договором срок. Возврат займа осуществляется в рублях по курсу покупки данной суммы на Альфа-форекс (Alfa-Forex) и включает в себя комиссию за конвертацию суммы займа в рубли момент возврата займа.За пользование суммой займа Заемщик уплачивает указанные в Договоре проценты.Порядок учета данного займа.

Порядок учета данного займа общий.

У заимодавца в учете отражается выдача займа Дебет 58 Кредит 51 (с учетом комиссии), ежемесячное начисление процентов Дебет 76 Кредит 91, сумма займа и задолженность по процентам подлежит переоценке на последнее число месяца и на дату погашения, при переоценке возникают курсовые разницы, которые включаются в состав прочих доходов или расходов в бухучете, и в состав внереализационных доходов или расходов в налоговом учете. На дату возврата отразите Дебет 51 Кредит 58, Дебет 51 Кредит 76.

Проценты в налоговом учете включаются ежемесячно в состав внереализационных доходов.

У заемщика в учете отражается получение займа Дебет 66 (67) Кредит 51 (с учетом комиссии), ежемесячное начисление процентов Дебет 91 Кредит 66, сумма займа и задолженность по процентам подлежит переоценке на последнее число месяца и на дату погашения, при переоценке возникают курсовые разницы, которые включаются в состав прочих доходов или расходов в бухучете, и в состав внереализационных доходов или расходов в налоговом учете. На дату возврата отразите Дебет 66 (67) Кредит 51, Дебет 66 Кредит 51. Проценты ежемесячно включаются в состав внереализационных расходов, при этом если сделка не признается контролируемой, проценты принимаются в расходы в полном объеме без нормирования.

Если у Вас вопрос о какой-то конкретном сложном моменте, возникшем при учете данного займа, сообщите нам, пожалуйста, мы поясним.

Обоснование

Справочники: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)
Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 62 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 91-2
Кредит 62 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов) Курс условной единицы вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 8 ст. 271п. 10 ст. 272 НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265,п. 10 ст. 272 НК РФ)
Курс условной единицы уменьшился Дебет 60 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250п. 8 ст. 271 НК РФ)
Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов) Курс условной единицы вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 62 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 8 ст. 271п. 10 ст. 272 НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250п. 8 ст. 271 НК РФ)
Курс условной единицы уменьшился Дебет 91-2
Кредит 62 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265,п. 10 ст. 272 НК РФ)
Кредиторская задолженность по полученному займу в условных единицах Курс условной единицы вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 66 (67)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 8 ст. 271п. 10 ст. 272 НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265,п. 10 ст. 272 НК РФ)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250п. 8 ст. 271 НК РФ)
Курс условной единицы уменьшился Дебет 66 (67)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата движения денежных средств по кассе (банковскому счету, вкладу)
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 50 (52, 55)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или переход права собственности на денежные средства, находящиеся в кассе (на банковских счетах, вкладах)
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 91-2
Кредит 50 (52, 55)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Ценные бумаги в иностранной валюте (за исключением акций) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата погашения ценной бумаги (получения оплаты при реализации)
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 58
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Не возникает
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265,п. 2 ст. 280 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 91-2
Кредит 58
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Акции Курс валюты вырос Не возникает
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Не возникает
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265,п. 2 ст. 280 НК РФ)
Курс валюты уменьшился

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка