Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Что срочно ждет от вас инспекция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
7 декабря 2015 15 просмотров

Дополнение к вопросу 668814. Вы, наверное, не понимаете вопроса. Как мы можем сторнировать уже проданные материалы?

Вы должны отсторнировать продажу материалов, включить транспортные расходы в стоимость материалов и отразить реализацию (пример приведен ниже), т.к. себестоимость на данный момент в учете отражена с ошибкой. Согласно п.2 ПБУ 22/2010 ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность – это ошибка. Согласно п.4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия нужно исправить. Поэтому Вам необходимо отсторнировать продажу и отразить так, как если бы не было бы ошибки.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

1.Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>

Ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность – это ошибка. На это указано в пункте 2 ПБУ 22/2010.*

<…>

Исправление ошибок

Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 11, НОЯБРЬ 2010

2.фактическая себестоимость товара сформирована неверно

<…>

Пример 1

В октябре магазин (ООО «Луна») оприходовал партию товаров на сумму 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб. Расходы на доставку партии до склада магазина составили 5900 руб., включая НДС – 900 руб.

Учетной политикой торговой фирмы предусмотрено, что транспортные расходы включаются в фактическую себестоимость товаров. Но бухгалтер по ошибке отразил их на счете 44, а затем полностью списал в дебет счета 90.

В этом же месяце половина партии была продана покупателям. Стоимость реализованных товаров в продажных ценах – 177 000 руб., включая НДС – 27 000 руб. (для упрощения примера другие операции ООО «Луна» не рассматриваются).

Допустим, бухгалтер обнаружил ошибку в ноябре.

В учете магазина делаются следующие проводки.

В октябре:

Дебет 41 Кредит 60
– 200 000 руб. (236 000 – 36 000) – оприходована партия товаров;

Дебет 44 Кредит 60
– 5000 руб. (5900 – 900) – отражены расходы по доставке товаров;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 900 руб. (36 000 + 900) – учтен «входной» НДС;

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 177 000 руб. – отражена выручка;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 41
– 100 000 руб. (200 000 руб.: 2) – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 44
– 5000 руб. – списаны издержки обращения (транспортные расходы);

Если транспортные расходы относятся на издержки обращения, их следует распределять между реализованными и нереализованными товарами, а не полностью списывать в дебет счета 90.

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 27 000 руб. – начислен НДС;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
– 45 000 руб. (177 000 – 100 000 – 5000 – 27 000) – получена прибыль от реализации товаров (закрытие месяца).

В ноябре:

Дебет 44 Кредит 60
– 5000 руб. – сторнированы расходы;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 41
– 100 000 руб. – сторнирована себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 44
– 5000 руб. – сторнированы списанные издержки обращения;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
– 45 000 руб. – сторнирована прибыль от реализации товаров;

Дебет 41 Кредит 60
– 5000 руб. – включены транспортные расходы в себестоимость товаров;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 41
– 102 500 руб. ((200 000 руб. + 5000 руб.): 2) – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
– 47 500 руб. (177 000 – 102 500 – 27 000) – отражена прибыль от реализации.*

<…>

Ваш персональный эксперт Ольга Пушечкина. 8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка