Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 декабря 2015 23 просмотра

В нашей организации был превышен лимит по налогу на прибыль, т.е. мы перешли на ежемесячные авансовые платежи. Вопрос заключается в следующем. За первый квартал у нас был начислен налог на прибыль в размере 152362 руб. и перечислен в апреле, тогда как мы должны были ежемесячно перечислять по 45709 руб. Но ведь вся сумма начисленная была перечислена в бюджет полностью. Далее такая же ситуация повторилась в каждом квартале. Сейчас нам выставили требование из налоговой на сумму всех авансовых платежей, которые мы не уплатили. Если я их уплачу, то у меня появиться переплата, ведь по факту все платежи были уплачены. Как мне правильно отразить данные суммы, чтобы недоплата была с нас снята? Может я объяснила очень спутанно и непонятно. На всякий случай мой телефон 8-909-161-82-75. Помогите пожалуйста, сумма задолженности составляет почти 300 000 руб. У нас не будет такого налога на прибыль по окончании отчетного года.

Если компания не уплачивала ежемесячные авансовые платежи, то налоговая инспекция не может за это нарушение наложить штрафные санкции. В данном случае она сможет только начислить пени на несвоевременную уплату авансовых платежей. Потребовать перечисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, при условии, что были уплачены авансовые платежи по итогам квартала с учетом того, что ежемесячные не уплачивались, т.е. в полной сумме не возможно. Если же налоговая декларация составлялась с учетом ежемесячных авансовых платежей (т.е. они включались в стр. 210-230 Листа 02) и доплата по авансовому платежу по стр. 040 и 070 Раздела 1 формировалась также с учетом ежемесячных авансовых платежей, то соответственно ежеквартальная доплата была занижена на сумму ежемесячных платежей и налоговая инспекция правомерно выставила требование об уплате.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №18, сентябрь 2015

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

<…>

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль считаются по формуле.

В 1 квартале каждый месяц нужно платить такие же авансовые платежи, как и в 4 квартале предыдущего периода.

Чтобы рассчитать авансы на 2 квартал, нужно квартальный авансовый платеж за 1 квартал разделить на 3 (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ):

Аванс за 2 квартал = аванс за 1 квартал / 3

Ежемесячный авансовый платеж, который нужно платить в течение 3 квартала считается так:

Аванс за 3 квартал = (аванс за 2 квартал — аванс за 1 квартал) / 3

Ежемесячный авансовый платеж, который нужно платить в течение 4 квартала считается так:

Аванс за 4 квартал = (аванс за 3 квартал — аванс за 2 квартал) / 3

Расчет квартальных авансовых платеже по налогу на прибыль с уплатой ежемесячных авансов.

У компании "Весна" квартальные авансы составили:

— за полугодие 2014 года — 600 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 60 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 540 000 руб.;

— за 9 месяцев 2014 года — 1 200 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 120 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 1 080 000 руб.

— за 1 квартал 2015 года — 60 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 6000 руб., в бюджет субъекта РФ — 54 000 руб.;

— за полугодие 2015 года был убыток, поэтому авансовый платеж по итогам полугодия равен нулю;

— за 9 месяцев 2015 года — 120 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 12 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 108 000 руб.

Рассчитаем ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль:

Аванс на 1 квартал 2015 года, равен ежемесячному авансу, который уплачивался в 4 квартале 2014 года: (1 200 000 руб. - 600 000 руб.) / 3 = 200 000 руб.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2 квартале 2015 года: 60 000 руб. / 3 = 20 000 руб.

Авансовые платежи на 3 квартал 2015 года компания не платила, так как разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за 1 квартал года была отрицательной (0 - 60 000 руб. = -60 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года в размере 120 000 руб. организация зачла в счет переплаты.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 4 квартале 2015 года и 1 квартале 2016 года: (120 000 руб. - 0 руб.) / 3 = 40 000 руб.

<…>

Штрафы за неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

Даже если компания нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль или вообще не перечислила их в бюджет, инспекция не может ее за это оштрафовать.

Максимум, что могут сделать налоговики в подобной ситуации, — это начислить пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей. Причем до окончания отчетного периода (то есть до истечения 1 квартала, 1-го полугодия или 9 месяцев текущего года) пени на суммы ежемесячных авансовых платежей не начисляются (письмо Минфина России от 22.01.10 № 03-03-06/1/15).

Если по итогам 2015 года организация получит убыток, то пени, начисленные в течение этого года на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, подлежат пересчету и сторнированию (письмо ФНС России от 11.11.11 № ЕД-4-3/18934).

<…>

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка