Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 декабря 2015 18 просмотров

В соответствии с пунктом 15 статьи 165 Кодекса (вступает в силу с 1 октября 2015 года и применяется за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 года) для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган:реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 165 Кодекса, с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций;реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 165 Кодекса, вместо копий указанных документов.По какой форме предоставляются такие реестры и обязательно ли их предоставление. Можно ли не предоставлять реестры, а как как раньше копии документов, предусмотренные ст. 165 Кодекса.

Для подтверждения нулевой ставки по экспортным операциям, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, в пакете документов можно представить (п. 15 ст. 165 НК РФ):

- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий этих деклараций;

- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, вместо копий указанных документов.

Данные реестры представляются исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Это следует из п. 15 ст. 165 НК РФ.

Формы рассматриваемых реестров и Порядок их заполнения, а также Форматы и Порядок представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427.

Указанными реестрами, предусмотренными п. 15 ст. 165 НК РФ, можно воспользоваться при подтверждении нулевой ставки НДС за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 г. (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2014 N 452-ФЗ).

Отметку Таможенного органа на ней ставить не надо.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации

Порядок составления реестров таможенных деклараций и документов, необходимых для подтверждения права на нулевую ставку НДС

Форма реестра

Нормативно-правовой акт

Когда применять

Основание

Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций)

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации товаров (припасов), вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

Подп. 1 и 8 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 5 п. 1 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов (транспортировка, перевалка, перегрузка)

Подп. 2.2 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ

При реализации услуг по организации транспортировки трубопроводом природного газа (вывоз из России и/или ввоз в Россию, в т. ч. транзитом), а также услуг по транспортировке (ее организации) трубопроводом природного газа в Россию для переработки

Подп. 2.3 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.3 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории

Подп. 2.6 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.6 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможни в месте прибытия на территорию России до таможни в месте убытия с территории России

Подп. 3 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 4 ст. 165 НК РФ *

Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводом

Применяется, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится

Подп. 2.2 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ

Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию России) природного газа трубопроводом

Применяется, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится

Подп. 2.3 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.3 ст. 165 НК РФ

Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводом

Подп. 2.2 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 4 п. 3.2 ст. 165 НК РФ

Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов

Форма (формат), порядок ее заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

Не применяется при вывозе припасов (абз. 5 подп. 3, абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ)

Подп. 1 и 8 п. 1 ст. 164,

подп. 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории

Подп. 2.6 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 4 п. 3.6 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможни в месте прибытия на территорию России до таможни в месте убытия с территории России

Подп. 3 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 4 п. 4 ст. 165 НК РФ *

Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При вывозе припасов

Абз. 5 подп. 3, абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ

Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом

Подп. 2.1 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг.

Условия:

·         услуги оказывают российские организации (предприниматели);

·         железнодорожный подвижной состав (контейнеры) находится в их собственности или арендован;

·         перевозка (транспортировка) экспортируемых товаров или продуктов переработки по территории России

Подп. 2.7 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ

Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом

Подп. 2.1 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по международной перевозке товаров воздушным транспортом

Подп. 2.1 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по международной перевозке товаров морскими или речными судами, судами смешанного (река-море) плавания.

Подп. 2.1 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России.

Условия:

·         работы (услуги) оказывают российские организации (кроме организаций трубопроводного транспорта);

·         в товаросопроводительных документах указан пункт отправления и (или) пункт назначения, который находится за пределами территории России

Подп. 2.5 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.5 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) организациями внутреннего водного транспорта в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории России

Подп. 2.8 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории России или ввозимых на территорию России товаров морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер)

Подп. 12 п. 1 ст. 164, подп. 2 п. 14 ст. 165 НК РФ

Реестр перевозочных документов

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) товаров, а также транспортно-экспедиционных услуг.

Условие

Товар перемещается:

·         через территорию России с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);

·         через территорию государства – члена Таможенного союза с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);

·         с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства (в т. ч. члена Таможенного союза)

Подп. 3.1 п. 1 ст. 164, п. 4.1 ст. 165 НК РФ

Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по транзитной перевозке товаров воздушными судами через территорию России

Подп. 2.10 п. 1 ст. 164, п. 3.9 ст. 165 НК РФ

Реестр перевозочных документов

Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации работ (услуг) непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров транзитом через территорию России.

При реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке, вывозу) экспортируемых за пределы территории России товаров (продуктов переработки), а также услуг, связанных с такой перевозкой

Условие

Услуги оказывают российские перевозчики на железнодорожном транспорте

Исключение

Услуги по перевозке пассажиров и багажа между пунктами, расположенными за пределами России (подп. 4 п. 1 ст. 164, абз. 5 п. 5 ст. 165 НК РФ)

Подп. 3 и 9 п. 1 ст. 164, п. 5 (за исключением абз. 5) ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров:

·         вывозимых с территории России на территорию государства – члена Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с этим;

·         перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);

·         перемещаемых через территорию государства – члена Таможенного союза с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);

·         перемещаемых с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства (в т. ч. члена Таможенного союза).

При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с такой перевозкой (транспортировкой)

Условие

Услуги оказывают российские перевозчики на железнодорожном транспорте

Подп. 9.1 п. 1 ст. 164, п. 5.1 ст. 165 НК РФ

Реестр перевозочных документов

Форма (формат), порядок ее заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории России

Подп. 4 п. 1 ст. 164, абз. 5 п. 5 и п. 6 ст. 165 НК РФ

При реализации услуг по авиаперевозкам пассажиров из регионов России в Крым (Севастополь) или из Крыма (Севастополя) в другие регионы России

Применяется в отношении услуг, оказанных до 1 января 2016 года (п. 4 ст. 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ)

Подп. 4.1 п. 1 ст. 164, п. 6.1 ст. 165 НК РФ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка