Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
8 декабря 2015 94 просмотра

Принят житель Украины с иностранным паспортом.При отправлении заработной платы Сбербанк взыскивает плату и НДС по разным платежным поручениям.Выписывает счет-фактуру.Плата не включается в расходы по налогу на прибыль.НДС не возмещается.Прошу помочь с проводками и порядком учета данной операции.Расчеты с банком отражаем на счете 91.02.

В этом случае Вам необходимо отразить в бухгалтерском учете данную операцию следующим образом:

Дебет 91-2 Кт 76 –отражена комиссия банка;

Дебет 19 Кт 76 – отражен НДС с комиссии банка;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС по комиссии банка (на основании счета-фактуры банка)

Если Вы не планируете принимать НДС к вычету, то

Дебет 91-2» Кредит 19
– отражен НДС по комиссии банка, не принятый к вычету

Дебет 76 Кредит 51
– уплачена комиссия банку за перевод зарплаты на счет сотрудника.

При расчете налога на прибыль комиссия за перечисление зарплаты на счета сотрудников может уменьшить налоговую базу в составе прочих расходов или внереализационных расходов.

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, какие именно банковские комиссии и в каких конкретно ситуациях не подпадают под НДС. Приведены лишь общие формулировки (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). В итоге банки принимают решение о включении тех или иных сумм в базу по НДС на свое усмотрение.

Если сумма НДС небольшая, то безопаснее к вычету ее не принимать. Это верный способ избежать претензий. Если же компания готова спорить, то вычет можно заявить. Тем более что в ФНС России недавно признали законность вычета с освобождаемых от НДС операций при наличии счета-фактуры.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении комиссию за перечисление зарплаты на банковскую карту сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения

Бухучет

В бухучете комиссию за перечисление денег с расчетного счета организации на счета сотрудников сразу списывайте на прочие расходы* (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 51
– уплачена комиссия банку за перевод зарплаты на счета сотрудников.

<…>

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль комиссия за перечисление зарплаты на счета сотрудников может уменьшить налоговую базу в составе:

К какой именно группе отнести расходы на оплату услуг банка, организация вправе решить самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Организация может учесть комиссию независимо от того, с кем заключен договор на выпуск и обслуживание банковских карт. Даже в тех случаях, когда сотрудники самостоятельно заключают с банком такие договоры (письмо Минфина России от 10 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/56590).

При методе начисления комиссию включите в состав расходов того месяца, в котором она должна быть уплачена по условиям договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Из статьи журнала «Главбух» № 2, Январь 2015

Вычет НДС по банковской комиссии законен

Компания заплатила банку комиссию за выдачу кредита. Банк выставил на ее сумму счет-фактуру с НДС. На основании этого документа компания заявила вычет.

Инспекторы провели камеральную проверку декларации по НДС и отказали компании в вычете. Они решили, что банк не должен был выставлять счет-фактуру с выделенной суммой налога, так как банковские комиссии освобождены от НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). А значит, и клиент банка не вправе принимать входной налог к вычету с таких операций.

Но компания не спешила соглашаться с такими выводами и обратилась в суд. Ее поддержали во всех трех инстанциях (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 декабря 2014 г. по делу № А67-6916/2013).

<…>

Мнение проверяющих

АННА ЛОЗОВАЯ,

ведущий советник Минфина России

Вознаграждение за обслуживание кредита НДС не облагается. Банковские операции, освобождаемые от НДС, поименованы в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса* РФ. Среди них — открытие и ведение счетов, размещение привлеченных средств от имени и за счет банка или, иными словами, передача денег в кредит. Счета-фактуры на стоимость таких услуг банк выставлять не должен (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому компания-клиент не вправе принимать налог к вычету.

<…>

Больше половины коллег, которые участвовали в опросе на сайте glavbukh.ru, не задаются вопросом: правомерно ли контрагент выделил сумму НДС в счете-фактуре. И спокойно принимают сумму налога к вычету.

Между тем это не всегда безопасно. В частности, не все услуги банка облагаются НДС (см. таблицу внизу страницы). И даже счет-фактура с выделенной суммой налога, полученный от банка, не дает права на вычет. Так считают проверяющие.

Путаница возникает из-за того, что Налоговый кодекс РФ не разъясняет, какие именно банковские комиссии и в каких конкретно ситуациях не подпадают под НДС. Приведены лишь общие формулировки (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). В итоге банки принимают решение о включении тех или иных сумм в базу по НДС на свое усмотрение.* К примеру, частой причиной спора становятся комиссии, связанные с предоставлением кредитов.

Если сумма НДС небольшая, то безопаснее к вычету ее не принимать. Это верный способ избежать претензий. Если же компания готова спорить, то вычет можно заявить. Тем более что в ФНС России недавно признали законность вычета с освобождаемых от НДС операций при наличии счета-фактуры* (письмо от 18 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26274).

<…>

От НДС освобождены именно банковские операции. Это, к примеру, вознаграждение за открытие и ведение ссудных счетов. В нашем случае согласно кредитному договору вознаграждение за обслуживание кредита состояло из платы за подготовку заключений на выдачу кредита, предоставление информации о банковских счетах и наличии средств на них. Такие услуги не поименованы в законе о банках (ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395–1). Значит, это не банковские операции, а обычные услуги. И их нет в Налоговом кодексе РФ среди освобождаемых от НДС операций. А раз банк правомерно исчислил НДС с вознаграждения, значит, законен и вычет.

По каким банковским услугам можно заявить вычет, а по каким нет

Вычет заявлять безопасно Вычет заявлять рискованно
Инкассирование наличных;
доставка наличности и разменной монеты;
сопровождение кассира или экспедитора;оформление платежных поручений;
оформление заявлений на перевод иностранной валюты, поручений на покупку или продажу иностранной валюты;
выдача заверенных копий документов, необходимых компании (договор, уставные документы банка и т. д.);
выдача цифрового носителя (флешки) с информацией для подключения к системе «Банк-Клиент»;
подготовка и сбор документов, необходимых для принятия решения о предоставлении кредита
Открытие, ведение и закрытие счетов;
внесение и выдача наличных;
обработка и исполнение платежных поручений;
подключение к системам «Банк-Клиент», интернет-банкинга «Абонентская плата»;
предоставление выписок по счету;
предоставление справок о сведениях, связанных с состоянием счета;
оформление чековой книжки;
открытие вклада, внесение средств;
предоставление кредита;изменение условий кредитования
Ваш персональный эксперт Ольга Пушечкина. 8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка