Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Одной проблемой с НДС стало меньше

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
8 декабря 2015 6 просмотров

ВЫ пишите, что Раздел 2.1 в этом случае не заполняется.Я не нашла, где об этом указано.Пришлите, пожалуйста, ссылку не пункт инструкции.Заранее благодарю.

На самом деле информация по данному вопросу весь противоречива и вот почему.

В приказе ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения» сказано, что При заполнении подраздела 2.1 Раздела 2 декларации в графе 1 указываются коды показателей с 10001 по 10022, с 20003 по 20005, согласно Приложению № 4 к настоящему Порядку. Так по коду показателя 20003 указывается при определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным в налоговом периоде подакцизным товарам, помещенным под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии поручительства банка или банковской гарантии. Однако выше в самой инструкции сказано, что коды показателей 20003, 20004 и 20005 применяются в отношении реализации в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации и (или) реализуемых в государства - члены Таможенного союза (абз. 3 подпю 5.5.1 п. 5.5 Раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@).

Поскольку общество не реализует одновременно товар на экспорт в страны участницы Таможенного союза и в третьи страны или только в страны участницы таможенного союза, то был сделан вывод, что в подразделе 2.1 по коду 20003 данные по экспортной операции не указываются.

Этот вывод был сделан из буквального толкования норм Порядка заполнения приказа ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@.

В письме ФНС России от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6776@ рассмотрена немного иная ситуация, но в нем сказано, что в подразделе 2.1 разд. 2 декларации данные (налоговая база, сумма акциза и пр.) в части, приходящейся на подакцизные товары, реализованные на экспорт, отражаются в указанном подразделе по коду показателя 20003 «Реализация в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии поручительства банка или банковской гарантии».

Одновременно в графе 3 подраздела 2.4 разд. 2 по коду показателя 50001 отражается предъявляемая к возмещению сумма акциза по подакцизным товарам, факт экспорта которых документально подтвержден.

Поскольку разъяснение ФНС и данные Приказа ФНС имеют противоречивое содержание эксперт отдал приоритет законодательному документу – Приказу.

В связи с подобной ситуацией рекомендуем Вам сделать официальный запрос в налоговый орган о необходимости заполнения подраздела 2.1 в случае осуществления только экспортных операций. Других официальных разъяснений по этому вопросу нет.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка