Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 декабря 2015 22 просмотра

Есть некоторые уточнения по моему предыдущему вопросу:1. правильно ли я поняла - нужно пересчитать отпускные за тот период (в 2014), в котором они были неправильно начислены со всеми полагающимися вычетами за тот период, сделать доначисление в этом году и с суммы отпускнух и с суммы НДФЛ за тот период времени?2. возникает ли пени за несвоевременную уплату НДФЛ и ПФР?3. нужно ли переделывать записку- расчет или достаточно оформить бухгалтерскую справку с новыми расчетами отпускных? Обнаружила ошибку в расчете отпускных в 2014 году. 01.01.14 всем сотрудникам организации был повышен оклад. При расчете отпускных, в расчетный период попали суммы за 2013 год, которые не были посчитаны с коэффициентом индексации, в следствии чего суммы отпускных получились меньше, чем надо. То же самое с несколькими сотрудниками в 2015 году, в чьи расчетные периоды также попали не проиндексированные суммы за 2013 год. Как правильно отразить эти ошибки в БУ и НУ, нужно ли подавать уточненные декларации за 2014г?Колосова НатальяОшибки 2015 года исправляются корректировочными записями по соответствующим счетам учета затрат: Дт 20,26,44 и.т.п. Кт 70 – доначислен отпуск сотруднику. Несущественные ошибки прошлых периодов исправляются с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы»: Дт 91-2 Кт 70 – доначислен отпуск сотруднику за 2014 год. В налоговом учете из-за ошибки налог был переплачен, следовательно, у организации есть выбор:- подать уточненную декларацию за 2014 год;- включить расходы в налогооблагаемую базу текущего периода, уточненную декларацию не подавать;- не предпринимать никаких шагов, например, сумма ошибки не существенная.

  1. Все верно, организация должна произвести перерасчет отпуска за 2014, отразить доначисление в учете в 2015 году на основании бухгалтерской справки.
  2. Недоимки по взносам и НДФЛ у организации не возникает, т.к. начисление и выплата производится в текущем году, в момент обнаружения ошибки.
  3. Вносить изменения в записку-расчет не нужно, достаточно оформить бухгалтерскую справку.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как внести исправления в учет, если компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, по ошибке не была начислена и выплачена сотруднику. Ошибка обнаружена после утверждения годовой бухгалтерской и налоговой отчетности

<…>

В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы компенсации у организации недоимки не возникнет. Не нужно подавать в такой ситуации и уточненный расчет по страховым взносам. Это связано с тем, что компенсация и взносы в бухучете будут начислены в момент обнаружения ошибки (подп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, которая по ошибке не была начислена и выплачена сотруднику в момент увольнения. Ошибка обнаружена после утверждения годовой отчетности и признана существенной. Организация применяет общую систему налогообложения, налог на прибыль рассчитывает методом начисления

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается оптовой торговлей. Налог на прибыль платит поквартально, страховые взносы уплачивает по общим ставкам.
Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

В 2014 году менеджер организации А.С. Кондратьев не смог использовать основной отпуск. В связи с производственной необходимостью отпуск был перенесен на 2015 год.

12 декабря 2014 года сотрудник написал заявление об увольнении. Компенсация по ошибке не была начислена сотруднику при увольнении. Ошибку обнаружили только в апреле 2015 года. Отчетность по итогам 2014 года на момент обнаружения ошибки утверждена и сдана.

В соответствии с учетной политикой организации допущенная ошибка признается существенной.

Продолжительность неиспользованного отпуска – 35 календарных дней.

За расчетный период (декабрь 2013 года – ноябрь 2014 года) Кондратьеву начислена зарплата в сумме 504 000 руб. Расчетный период отработан полностью. Средний дневной заработок Кондратьева составил 1433,45 руб./дн.

Бухгалтер «Гермеса» рассчитал компенсацию в сумме:
1433,45 руб./дн. ? 35 дн. = 50 170,75 руб.

Стандартные вычеты Кондратьев получает по новому месту работы. НДФЛ с суммы компенсации составил:
50 170,75 руб. ? 13% = 6522 руб.

В апреле 2015 года компенсация была начислена и выплачена. Бухгалтер «Гермеса» так отразил эти операции в учете:

Дебет 84 Кредит 76
– 50 170,75 руб. – начислена компенсация бывшему сотруднику;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 6522 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 84 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 11 037,57 руб. (50 170,75 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 84 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 1454,95 руб. (50 170,75 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 84 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 2558,71 руб. (50 170,75 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 84 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 100,34 руб. (50 170,75 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Дебет 76 Кредит 50
– 43 648,75 руб. (50 170,75 руб. – 6522 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

В связи с обнаружением ошибки в налоговом учете, повлекшей излишнюю уплату налога, организация решила внести исправления в период ее обнаружения. Саму начисленную компенсацию (50 170,75 руб.) и страховые взносы с нее в общей сумме 15 151,57 руб. (11 037,57 руб. + 1454,95 руб. + 2558,71 руб. + 100,34 руб.) бухгалтер учел в расходах апреля 2015 года.

<…>

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка