Журнал, справочная система и сервисы
9 декабря 2015 90 просмотров

Ситуация такая: необходимо ввести в эксплуатацию вагон-дом.Есть предположение воспользоваться кодом 10010 или 10007 по Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 ИЛИ код ОКОФ 11 0000000 (либо отнести к пятой группе либо к седьмой). Подскажите как выбрать верный вариант?

В классификаторе ОС жилых вагончиков также как и вагонов-домов нет. Поэтому амортизационную группу нужно выбирать по технической документации.

Поскольку в классификаторе ОС жилых вагончиков нет, срок полезного использования вместе с амортизационной группой нужно определить исходя из технических условий. Однако Западно-Сибирские судья разрешили отнести жилищные вагончики к пятой амортизационной группе. В то время как сотрудники из налоговой инспекции считали, что это «Жилища», код 13 0000000 и соответственно шестая амортизационная группа. Поэтому если не боитесь судиться, то можете отнести к пятой группе.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете

<…>

Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.

Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:

  • в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
  • если основное средство не указано в Классификации, то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.

Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденнымпостановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).

<…>

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗСО ОТ 07.07.2014 №№ Ф04-4920/2014, А81-4077/2013

<…>

3. Как установлено судами и следует из материалов дела, Общество при расчете амортизации в отношении жилых вагончиков (вагонов-домов «Жилой», зданий мобильных «Кедр», «Ермак», «Уют», «Тундра» и «Гжать», прицепов-зданий мобильных «Екатерина» и «Комфорт») отнесло данное имущество к коду 11 0000000 Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от26.12.1994 № 359 (далее – ОКОФ), то есть к категории здания (кроме жилых), и как следствие, к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет.

Доначисляя налог на прибыль (пени, штраф) по данному эпизоду (пункт 1.2.10 решения Инспекции), Инспекция пришла к выводу, что спорные объекты основных средств относятся к категории, предусмотренной кодом 13 0000000 «Жилища» и отнесенной к иной амортизационной группе с большим сроком полезного использования, поскольку мобильные здания использовались заявителем для проживания работников в вахтовых поселках, а к коду 11 0000000 ОКОФ относятся здания, абсолютно не предусмотренные для проживания, в частности производственные здания, цеха, заводы и другие сооружения, предназначением которых является непосредственное расположение в них производственных мощностей (используемых не для цели проживания людей).

<…>

Принимая во внимание, что суды трех инстанций по результатам рассмотрения дела пришли к выводу о правильном определении Обществом амортизационной группы в отношении спорных объектов основных средств (а именно, пятой) и срока полезного использования как 85 месяцев, что составляет 7 лет + 1 месяц, кассационная инстанция соглашается с выводами судов, что Инспекция, уменьшив размер амортизационных отчислений, тем самым неправомерно указала на занижение Обществом остаточной стоимости основных средств, а также необоснованно доначислила по итогам проверки налог на имущество (пени, штраф).

<…>

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка