Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 декабря 2015 153 просмотра

Законом Мурманской области от 12 ноября 2012 года № 1537-01-ЗМО "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" приняты виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, а именно п.10 "Ремонт жилья и других построек" и п.11 "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Определено ли что конкретно относится к ремонту жилья и других построек? И что конкретно входит в услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ? Может ли ИП заниматься ремонтом помещений юридических лиц, или же должен оказывать услуги по ремонту и производству монтажных работ только населению? На какой классификатор можно ссылаться при осуществлении этих видов деятельности, чтобы не нарушать условия применения патентной системы по виду деятельности, в отношении которого этот патент был приобретен? Нужно ли в этих целях применять ОК 002-93 Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН)?

Для применения патентной системы налогообложения нужно применять ОКУН.

Перечень видов деятельности, относящихся к ремонту жилья и других построек, приведен в обосновании (фрагмент из ОКУН).

Предприниматель на патенте может оказывать услуги и юридическим лицам, об этом сказано в Письмах Минфина (см. обоснование). Что конкретно входит в услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, Минфин не указывает, предлагает обращаться в Росстат. То есть разъяснения по данному вопросу отсутствуют.

Обоснование

ОК 002-93 Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН)

<…>

016100 2 Ремонт жилья и других построек
016101 8 Комплексный ремонт домов, квартир по заказам населения
016102 3 Частичный ремонт домов, квартир по заказам населения
016103 9 Переборка бревенчатых и брусчатых срубов
016104 4 Ремонт подвальных помещений, погребов
016105 3 Ремонт полов всех видов
016106 5 Ремонт кровель
016107 0 Ремонт и перекладка печей, дымоходов и газоходов
016108 6 Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов
(в редакции изменений № 12/2010)
016109 1 Ремонт садовых домиков
016110 7 Ремонт хозяйственных построек (сараев, навесов летних кухонь и др.)
016111 2 Ремонт ограждений (кроме металлических)
016112 8 Ремонт индивидуальных гаражей
016113 3 Работы по установке металлических дверей, включая бронированные
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
016114 9 Ремонт и установка газовых и электроплит в жилых помещениях
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
016115 4 Услуги по чистке печей и дымоходов
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)

<…>

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Патентная система налогообложения является самостоятельным специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке (гл. 26.5, п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Перейти на патентную систему налогообложения можно только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Перечень регионов, на территории которых введена патентная система налогообложения, представлен в таблице.

<…>

Внимание: в 2015–2016 годах состав услуг для целей применения патентной системы налогообложения по-прежнему можно будет определять на основании ОКУН.

Несмотря на то что Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) действует до 1 января 2015 года, в целях применения патентной системы налогообложения его можно применять и после этой даты. Связано это с тем, что виды деятельности, которые включены в ОКУН, отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично. В дальнейшем по мере необходимости эти классификаторы будут дополняться.

Сначала до 1 января 2016 года продлили переходный период применения классификатора. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-11-11/45760. Несмотря на то что в данном письме даны разъяснения в отношении ЕНВД, их можно применять и для патентной системы налогообложения.

Затем срок действия ОКУН продлили официально до 1 января 2017 года (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст).

Форма расчетов с покупателями (заказчиками), а также источник оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых предпринимателем, также не влияет на возможность применения патентной системы налогообложения. То есть предприниматель может получать оплату от организаций и населения как в наличной, так и в безналичной формах, причем даже из бюджетных средств. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-12/40, от 21 января 2013 г. № 03-11-12/07.

Освобождение от подачи налоговой декларации

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, освобождается от представления налоговой декларации по данному спецрежиму (ст. 346.52 НК РФ).

На какие виды деятельности выдается патент

Перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом субъекты РФ вправе расширить данный перечень в отношении иных бытовых услуг, указанных в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими из перечисленных видов деятельности, он должен получить патенты на каждый из них.

Бывает, что несколько предпринимателей хотят в рамках патентной системы сдавать в аренду недвижимость, которая им принадлежит на праве долевой собственности. В таком случае получить патент на аренду должен каждый из них в части своей доли. Об этом сказано в письме Минфина России от 27 февраля 2015 г. № 03-11-12/10144.

<…>

Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему налогообложения в отношении услуг автомойки

Да, может. Но только если автомоечное оборудование не используется для сдачи в пользование автовладельцам.

Перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему налогообложения, назван в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

В этом списке есть предпринимательская деятельность в сфере технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). А к таковой как раз можно отнести и услуги автомойки. Ведь в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению они классифицируются так:

Поэтому в отношении услуг автомойки предприниматель может применять патентную систему налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 20 августа 2013 г. № АС-4-3/14344.

Однако если на такой автомойке коммерсант будет временно сдавать в аренду оборудование для того, чтобы автовладельцы самостоятельно мыли свои машины, применять ПСН по таким услугам нельзя. Ведь их нет в перечне ОКУН. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 3 сентября 2015 г. № 03-11-11/50699.

Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему, если он не производит мебель, а только собирает (устанавливает) ее и составляет дизайн-проекты по ее размещению

Может, но только в том случае, если такая деятельность поименована в законе субъекта РФ.

Перечень видов деятельности, в отношении которых применяют патентную систему налогообложения, указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Услуги составления дизайн-проекта, а также по сборке или установке мебели не входят в этот перечень.

Однако регионы могут расширить перечень и добавить в него бытовые услуги в соответствии с ОКУН.

Сборка мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде, в соответствии с ОКУН относится к бытовым услугам по коду ОКУН 014309. Этот код входит в подраздел «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели». Но в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ указана деятельность только по ремонту мебели (подп. 7 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). А некоторые законы субъектов РФ, помимо ремонта, включают еще и изготовление мебели.

Так как сборка и установка не предполагают ремонта, если в законе субъекта РФ не поименована деятельность по изготовлению мебели, то применять в данном случае патентную систему нельзя.

Аналогично и с услугами по составлению дизайн-проекта, которые по сути предполагают оформление интерьера. В ОКУН в подраздел «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели» входят консультации по оформлению интерьера жилого помещения (код ОКУН 014308).

Таким образом, услуги по сборке (установке) мебели и по составлению дизайн-проекта по ее размещению подпадают под патентную систему, если законом субъекта РФ предусмотрен не только ремонт мебели, но и ее изготовление.

<…>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.12.2014 № 03-11-11/65850

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 № 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.
При этом в соответствии с вышеназванными Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем может применяться патентная система налогообложения, определен пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса, в том числе в отношении предоставления услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (подпункт 13 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса).
Глава 26.5 Кодекса не устанавливает ограничений для применения патентной системы налогообложения при оказании данных услуг юридическим лицам.
Следует учесть, что согласно пункту 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 № 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики (Росстат) - в отношении всех общероссийских классификаторов.
В связи с изложенным по вопросам возможности отнесения осуществляемых работ к определенному виду предпринимательской деятельности, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, следует обращаться по принадлежности в Росстандарт или в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.12.2014 № 03-11-11/65850

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 № 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.
При этом в соответствии с вышеназванными Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем может применяться патентная система налогообложения, определен пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса, в том числе в отношении предоставления услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (подпункт 13 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса).
Глава 26.5 Кодекса не устанавливает ограничений для применения патентной системы налогообложения при оказании данных услуг юридическим лицам.
Следует учесть, что согласно пункту 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 № 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики (Росстат) - в отношении всех общероссийских классификаторов.
В связи с изложенным по вопросам возможности отнесения осуществляемых работ к определенному виду предпринимательской деятельности, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, следует обращаться по принадлежности в Росстандарт или в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка