Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 декабря 2015 3 просмотра

При возврате ОС (игровые аппараты б/у) купленных для собственных нужд 02.04.14, были поставлены на приход и все это время амортизировались (но ввиду того что они сломались и ремонту не подлежат), мы собираемся вернуть их поставщику (по условиям договора мы можем их вернуть в течение 36 месяцев). аппараты закупались в Республике Казахстан, и соответственно был уплачен ввозной ндс (и взят в зачет) как отразить возврат товара в бух. учете покупателя (нужно будет восстановить ндс и амортизацию?)

По вопросу отражения в бухучете

В бухгалтерском учете необходимо отразить проводки:

Дебет 01 Кредит 01отражена первоначальная стоимость выбывающих аппаратов;

Дебет 02 Кредит 01 отражена сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 Кредит 01 списана остаточная стоимость.

По вопросу налогообложения

Начисленную амортизацию необходимо восстановить, также необходимо восстановить НДС, уплаченный при импорте и принятый к вычету. Сделать это нужно в том месяце, когда аппарат возвращен поставщику. Помимо этого необходимо подать уточненную декларацию по косвенным налогам. Возврат нужно подтвердить документально — согласованной с поставщиком претензией и документами, подтверждающими отправку аппаратов.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику в случаях, предусмотренных законодательством

<…>


Ситуация: как покупателю на ОСНО отразить возврат бракованного основного средства, введенного в эксплуатацию в истекшем году. Покупатель получает от продавца полную его стоимость

Восстановите расходы в виде начисленной амортизации по основному средству, учтенные при расчете налога на прибыль в прошлом году.

Если выявлен брак, договор купли-продажи считается несостоявшимся (п. 2 ст. 475 ГК РФ). Поэтому расходы на приобретение основного средства, которые были учтены при расчете налога на прибыль через амортизацию, должны быть восстановлены. Это объясняется тем, что на дату выявления брака перестают выполняться условия признания расхода, указанные в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при возврате основного средства при выявлении брака покупатель должен*:

НДС, принятый к вычету, восстанавливать не нужно (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом на стоимость возвращаемого объекта основных средств выставьте бывшему поставщику счет-фактуру (подп. «а» п. 7 раздела II приложения 3 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Такой порядок следует из разъяснений финансового ведомства (см., например, письма Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/34). Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата оборудования из-за брака. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» 30 ноября прошлого года приобрело у ООО «Торговая фирма "Гермес"» оборудование за 177 000 руб. (в т. ч. НДС – 27 000 руб.). В соответствии с договором право собственности на оборудование переходит к «Альфе» в момент передачи объекта, то есть в ноябре. По условиям договора в случае выявления брака в течение года покупатель возвращает оборудование, а продавец возмещает его полную стоимость. 15 января текущего года «Альфа» выявила неисправимый брак оборудования и выставила претензию«Гермесу». «Гермес» признал брак и произвел возврат стоимости оборудования в полном размере в январе.

По данным бухучета «Альфы»:

  • первоначальная стоимость оборудования – 177 000 руб.;
  • срок полезного использования оборудования – 36 месяцев.

В ноябре прошлого года бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60

– 150 000 руб. – отражена стоимость оборудования, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. – отражен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 27 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– 150 000 руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию оборудование по первоначальной стоимости;

Дебет 60 Кредит 51
– 177 000 руб. – произведена оплата за приобретенное оборудование.

В декабре прошлого года:

Дебет 20 Кредит 02
– 4167 руб. – начислена амортизация по производственному оборудованию за декабрь.

В январе:

Дебет 20 Кредит 02
– 4167 руб. – начислена амортизация по производственному оборудованию за январь;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации»
– 150 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего оборудования;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 8334 руб. – отражена сумма начисленной амортизации по производственному оборудованию;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 141 666 руб. – списана остаточная стоимость возвращенного оборудования*;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 27 000 руб. – начислен НДС с первоначальной стоимости возвращенного оборудования;

Дебет 60 Кредит 91-1
– 177 000 руб. – отражена задолженность продавца;

Дебет 51 Кредит 60
– 177 000 руб. – возвращена стоимость оборудования.

На стоимость возвращаемого бракованного оборудования бухгалтер выставил бывшему поставщику счет-фактуру.

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 17, CЕНТЯБРЬ 2015

2.Нюансы заполнения декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из Белоруссии, Казахстана и Армении

<…>

А вот возврат товара ненадлежащего качества в следующем периоде обяжет компанию подать уточненную декларацию по косвенным налогам. Причем такой возврат нужно подтвердить документально — согласованной с поставщиком претензией и документами, подтверждающими отправку товара или его уничтожение (акты приема-передачи товаров, транспортные документы, акты уничтожения).

Кроме того, при частичном или полном возврате брака организация восстанавливает НДС, уплаченный при импорте и принятый к вычету. Сделать это нужно в том месяце, когда товар возвращен поставщику (абз. 7 п. 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).*

<…>

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка