Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Самое важное в вашем последнем годовом РСВ‑1

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
11 декабря 2015 315 просмотров

При проведение камеральной проверки налоговой декларации по НДС, налоговыми органами нам было выслано требование о предоставлении документов. Документы были предоставлены в виде сканов через электронный документооборот, при помощи системы СБИС++, с соблюдением всех требований. Налоговая возмущена и устно указала нам на то, что не все документы мы имеем право предоставлять по электронным каналам связи с помощью ЭЦП.Какие документы мы не имеем право предоставлять по электронным каналам связи в налоговую инспекцию по их требовани.?

Формально организация вправе передать по ТКС в электронном виде любые из требуемых документов. Важно только, чтобы передаваемые документы были составлены по установленным форматам (пункт 3 статьи 93 НК РФ).

Проблема в том, что пока форматы разработаны налоговым органом только для ограниченного числа первичных документов, которые организация вправе представлять в налоговую инспекцию в электронном виде по ТКС. Они указаны в Приказе ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465 «Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган вэлектронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Так в электронном виде (скан-файлы в формате jpg или tif.) налогоплательщик вправе представлять:

- Счет-фактуру,

- Товарно-транспортную накладную,

- Акт приемки-сдачи работ (услуг),

- Грузовую таможенную декларацию / транзитную декларацию,

- Добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзитной декларации,

- Спецификацию (калькуляцию, расчет) цены (стоимости),

- Товарную накладную (ТОРГ-12),

- Дополнение к договору,

- Договор (соглашение, контракт),

- корректировочную счет-фактуру,

- отчет НИОКР.

На сегодняшний день указанный перечень первичных документов является исчерпывающим (см. таблица 4.9 Приказа ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465).

Все прочие документы должны передаваться на бумаге в виде заверенных копий (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 9 сентября 2015 г. № СА-4-7/15871от 7 сентября 2015 г. № ЕД-4-2/15669)

Обоснование

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

<…>

Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке


Порядок подачи документов по требованию проверяющих в рамках камеральной проверки отличается от порядка подачи письменных и устных пояснений, запрошенных инспекцией в рамках указанной проверки.

Форма подачи документов

Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация должна представить:

Об этом сказано в пункте 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

<…>

Способы подачи документов

Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация может:

  • направить в адрес инспекции по почте;
  • вручить лично представителю инспекции (инспектору, который непосредственно проводит камеральную проверку, или сотруднику канцелярии инспекции);
  • направить по телекоммуникационным каналам связи (если документы составлены в электронном виде по установленным форматам).

Это следует из положений пункта 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

Порядок представления истребуемых документов по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168. Также разработаны электронные форматы отдельных документов, которые могут быть использованы организациями как в хозяйственной деятельности, так и при представлении документов по требованию инспекции в электронном виде. В частности, приказом ФНС России от 21 марта 2012 г. № ММВ-7-6/172утверждены рекомендованные форматы накладной по форме № ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг).

Документы считаются поступившими в налоговую инспекцию в момент, когда организация получит от нее электронную квитанцию о приеме (п. 12–13 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168).

Главбух советует: Если документы, которые затребовала инспекция, представляются на бумажных носителях, передавайте их по описи (акту), составленной в двух экземплярах.

В описи (акте) перечислите все передаваемые в инспекцию документы с указанием их реквизитов и количества листов в них. Дополнительно укажите, что именно вы передаете: копии или подлинники документов.

Один экземпляр описи (акта) приложите к передаваемым в инспекцию документам. Второй экземпляр со штампом инспекции (почтового отделения) и датой получения документов инспекцией (почтовым отделением) храните у себя. Если возникнут споры (например, в случае утери документов или несоблюдения сроков их представления), то опись (акт) с отметкой налоговой инспекции (почтового отделения) будет доказательством полного и своевременного представления документов по требованию.

<…>

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@ «Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

<…>

14. Требование о представлении документов или Истребуемый документ не считается принятым налогоплательщиком (налоговым органом) в следующих случаях:

1) ошибочного направления налогоплательщику (налоговому органу);

2) при несоответствии утвержденному формату;

3) при отсутствии (несоответствии) ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа (налогоплательщика).

<…>

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 29.06.2012 № ММВ-7-6/465 «Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

<…>

Приложение. Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

I. Общие сведения

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлу передачи описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - файл обмена).

2. Номер версии настоящего формата 5.02, часть 912.

II. Описание файла обмена

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:R_Т_A_K_О_GGGGMMDD_N, где:

R_Т - префикс, принимающий значение ON_OPDOCNO;

A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код (код налогового органа в соответствии с классификатором "Система обозначения налоговых органов" (СОНО);

 Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают.

O - идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей).GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;

N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

<…>

Документ, представленный в виде скан-образа (ДокСкан)

Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обяза-
тельности элемента
Дополнительная информация
Код документа КодДок A T(=4) ОК Принимает значение:0924 - Счет-фактура |1665 - Товарно-
транспортная накладная |2181 - Акт приемки-
сдачи работ (услуг) |2215 - Грузовая таможенная декларация / транзитная декларация |2216 - Добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзит-
ной декларации |2330 - Спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости) |2234 - Товарная накладная (ТОРГ-12) |2745 - Дополнение к договору |2766 - Договор (соглашение, контракт) |2772 - корректировочный счет-фактура |2799 - отчет НИОКР
Наименование документа НаимДок A T(1-1000) О
Дата документа ДатаДок A T(=10) НУ Типовой элемент <ДатаТип>.Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ.Обязателен для
<КодДок>=0924 | 1665 | 2181 | 2330 | 2234 | 2745 | 2766 | 2772 | 2799.Для остальных <КодДок> не заполняется
Номер документа НомДок A T(1-500) НУ Обязателен для
<КодДок>=0924 | 1665 | 2215 | 2216 | 2330 | 2745 | 2766 | 2772 | 2799.Может заполняться для
<КодДок>=2181 | 2234
Сумма всего (с налогом - при его наличии), указанная в документе СумВсего A N(17.2) НУ Обязателен для
<КодДок>=0924 | 1665 | 2181 | 2330 | 2234 | 2772.Может заполняться для
<КодДок>= 2745 | 2766
Сумма налога, указанная в документе СумНалог A N(17.2) НУ Обязателен для <КодДок>=0924.Может заполняться для
<КодДок>=1665 | 2181 | 2330 | 2234 | 2745 | 2766 | 2772
Номер документа-основания (основного документа) НомДокОсн A T(1-500) НУ Обязателен для
<КодДок>=1665 | 2181 | 2216 | 2330 | 2745 | 2772 | 2799.Может заполняться для <КодДок>=2234.Используется для документов, составляемых при наличии основания (основного документа)
Дата документа-основания (основного документа) ДатаДокОсн A T(=10) НУ Типовой элемент <ДатаТип>.Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ.Обязателен для
<КодДок>=1665 | 2181 | 2330 | 2745 | 2772 | 2799.Может заполняться для <КодДок>=2234.Используется для документов, составляемых при наличии основания (основного документа)
Предмет документа ПредмДок A T(1-500) НУ Обязателен для
<КодДок>=2745 | 2330 | 2766.Для остальных <КодДок> не заполняется.Используется для описания предмета документа (предмет договора и т.п.)
Порядковый номер запрашиваемого документа (запрашиваемой информации) ПорНомДок П T(=4) НУ Обязателен при направлении документов в ответ на требование о представлении документов (информации), т.е. обязателен и применяется только при наличии <ИмяФайлТреб> (из табл.4.6).Указывается порядковый номер запрашиваемого документа, согласно требованию о представлении документов (информации).Имеет вид 1.ХХ (2.ХХ), где ХХ, порядковый номер
Период документа ПерДок С НУ Типовой элемент <ПериодТип>.Состав элемента представлен в табл.4.13.Может заполняться для <КодДок>=2181
Реквизиты лица, составившего документ (реквизиты участника сделки, поставки, указанные в документе) УчСдел С НМУ Состав элемента представлен в табл.4.10.Обязателен для
<КодДок>=0924 | 1665 | 2181 | 2330 | 2234 | 2745 | 2766 | 2772 | 2799.
Имя файла документа ИмяФайл П T(1-200) ОМУ Имя файла сканированного документа имеет вид:
KD_O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где:KD - префикс, принимающий значение кода документа в соответствии с <КодДок>;- идентификатор отправителя имеет вид:для организаций - девятнадцатиразряд-
ный код (ИНН и КПП организации);для физических лиц - двенадцатиразряд-
ный код (ИНН физического лица, при отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей);- идентификатор конечного получателя - налогового органа, - четырехразрядный код налогового органа в соответствии с СОНО;GGGGMMDD - дата формирования файла;N1, N2 - идентификационные номера файла (GUID).Если документ состоит из нескольких файлов, N1 одинаковый для всех файлов одного документа, N2 уникален для каждого файла независимо от принадлежности к документу.Расширение имени файла - tif | jpg | pdf | png.К файлам, содержащим отсканированные изображения, предъявляются следующие требования:
черно-белое изображение с разрешением отсканированного документа не менее 150 и не более 300 точек на дюйм с использованием 256 градаций серого цвета.Имя файла, представляемого в налоговый орган документа в соответствии с утвержденным форматом для данного документа без расширения и точки

<…>

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 09.09.2015 № СА-4-7/15871 «О представлении в налоговые органы истребованных документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

«Вопрос О представлении в налоговые органы истребуемых документов в электронной форме.

<…>

«Понятие электронного документа закреплено в Федеральном законе от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", в соответствии с которым электронный документ - это документированная информация, представленная в электронной форме, то есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах.

Предоставление информации по содержащимся в обращении вопросам применения законодательства Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации, в том числе о наборе объектов-файлов электронного документа, имеющего юридическую силу, достаточную для подтверждения электронной сделки, о порядке подтверждения юридической силы электронного документа при окончании срока действия электронной подписи, а также о порядке аннулирования/удаления неправильных электронных документов не относится к полномочиям Федеральной налоговой службы, поскольку согласно абзацу 3 пункта 1 Положения о Министерстве связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (далее - Положение), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 02.06.2008 № 418, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере использования электронной подписи, является Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.Пункт 5.12 Положения предусматривает, что Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение устных и письменных обращений граждан, принятие по ним решений и направление ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок, в том числе по вопросам в сфере информационных технологий.

Между тем сообщаем, что отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий регулирует Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи".В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Законодательством о бухгалтерском учете предусмотрено равенство первичных учетных документов на бумажном носителе и в виде электронных документов, подписанных электронной подписью (пункт 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").В соответствии с пунктом 2 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.03.2011, регистрационный номер 20303).Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации документы налогоплательщика, составленные в электронном виде, могут быть представлены в налоговый орган в электронном виде только в том случае, если они составлены в соответствии с установленным форматом.

Данный вывод следует из писем Минфина России от 07.07.2011 № 03-03-06/1/409от 14.06.2011 № 03-02-07/1-190. В указанных письмах также разъяснено, что если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, представление документа производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).Таким образом, представление в налоговые органы истребованных документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно в соответствии с установленными форматами.

Указанные выводы подтверждены судебной практикой, в том числе постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2012 по делу № А40-124838/11-75-497 (оставлено без изменений постановлением Арбитражного суда Московского округа от 11.07.2012).В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской ФедерацииМинистерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, разъяснение вопроса о правомерности учета затрат на изготовление электронных копий документов при исчислении налога на прибыль организаций не относится к компетенции ФНС России.

Перечень электронных сервисов ФНС России содержится на официальном сайте Федеральной налоговой службы по адресу: http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/. В указанном разделе расположены сервисы, предусматривающие электронный документооборот, например, представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, личный кабинет налогоплательщика юридического лица, подачу электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

<…>

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка