Журнал, справочная система и сервисы
11 декабря 2015 7 просмотров

У нас следующая ситуация.Физическое лицо, зарегистрировалось в качестве Индивидуального Предпринимателя в 2002 году, осуществляло свою деятельность по розничной торговле бытовой техникой, применял систему налогообложения ЕНВД по 2006 год.С 2007 года по июнь 2011 года Индивидуальный Предприниматель находился на общей системе налогообложения, уплачивая НДФЛ в размере 13 % и НДС.С июля 2011 года индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность в качестве Индивидуального Предпринимателя.Одновременно, в указанный выше период и по настоящее время, физлицо получает дивиденды.В 2012 году физлицо сдает в аренду собственное нежилое помещение в аренду и уплачивает НДФЛ в размере 13 % от полученного дохода.С 2013 года физлицо регистрируется вновь в качестве Индивидуального Предпринимателя на УСН (доходы минус расходы) по сдаче в аренду недвижимого собственного имущества.С 2014 года и по настоящее время Индивидуальный Предприниматель для данного вида деятельности получает патент на право применения патентной системы налогообложения.В течение предпринимательской деятельности Индивидуальный Предприниматель постоянно получал доход.Физическое лицо в 2012 году выдает беспроцентные займы Обществу с Ограниченной Ответственностью, в ноябре 2015 года данные договоры займа переводятся в процентные.Вопрос заключается в следующем:Сможет ли Займодавец (ИП) рассматривать в целях налогообложения (УСН-доходы минус расходы) доходы в виде процентов,в качестве дохода, полученного от предпринимательской деятельности (с учетом условий договоров займа и изменения статуса Займодавца)?

Предприниматель на упрощенке учитывает доходы и расходы в рамках спецрежима по тем видам бизнеса, которые включены в госреестр. Поэтому, если у учредителя есть подходящий код ОКВЭД по предоставлению займов, то доходы в виде процентов будут облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения.

Если же индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то полученные от такой деятельности доходы подлежат обложению НДФЛ.

На это Минфин России указал в письмах от 06.03.2012 № 03-04-05/3-260от 19.05.2011 № 03-11/11/131 и от 12.08.2010 № 03-04-05/3-453.

Однако есть судебные решения, в которых суды придерживаются иной позиции, то есть позволяют учитывать в рамках спецрежима доходы от вида деятельности, не поименованного в госреестре (при условии, что в отношении него можно применять УСН). Это постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1674, постановление ФАС Центрального округа от 16.07.2008 № А64-1808/07-19, постановление ФАС Московского округа от 28.10.2011 № А41-40926/10. Однако придерживаясь данной точки зрения, при возникновении разногласий с контролирующими органами следует быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право.», № 30, август 2014

Как учесть в доходах проценты по займу

<…>

«…Один из учредителей нашей компании является индивидуальным предпринимателем на упрощенке. Хотим взять у него заем под проценты. Надо ли удерживать НДФЛ с процентов, которые мы будем ежемесячно перечислять учредителю, или он сам будет учитывать эти доходы на упрощенке?..»

— Из письма главного бухгалтера Ольги Фроловой, г. Москва

Ольга, это зависит от того, зарегистрировал ли предприниматель предоставление займов как свой вид деятельности в ЕГРИП.

Предприниматель на упрощенке учитывает доходы и расходы в рамках спецрежима по тем видам бизнеса, которые включены в госреестр. Поэтому, если у учредителя есть подходящий код ОКВЭД (например, 65.22.2 «Предоставление займов промышленности»), платить налоги с процентов он будет сам. Так же считают и чиновники (письмо Минфина России от 19.05.11 № 03-11-11/131). А вот если подходящего кода нет, а договор займа учредитель заключит как обычный «физик», с выплаченных процентов надо удержать НДФЛ.

<…>

2. Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», апрель 2014

Как быть ИП, если вид деятельности не указан в ЕГРИП

<…>

Индивидуальный предприниматель при регистрации подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. При постановке на учет коммерсантом был указан один вид деятельности согласно ОКВЭД. По факту индивидуальный предприниматель осуществляет другой вид предпринимательской деятельности. Вправе ли коммерсант применять упрощенную систему налогообложения в отношении своей деятельности? Или в данном случае ему придется отчитываться по НДФЛ?
(Р.И. Брусков, ЗАТО Знаменск, Астраханская область)

Отношения, связанные с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ).

Согласно «подпункту «о»» пункта 2 статьи 5 Закона № 129-ФЗ в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) содержатся, в частности, сведения о кодах по ОКВЭД*.

Индивидуальный предприниматель при регистрации самостоятельно определяет, какие виды экономической деятельности он будет осуществлять. Выбранные виды экономической деятельности по ОКВЭД указываются им при подаче заявления о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Что касается налогообложения, то отметим следующее. Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, могут облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения.

Если же индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то полученные от такой деятельности доходы подлежат обложению НДФЛ.

На это Минфин России указал в письмах от 06.03.2012 № 03-04-05/3-260от 19.05.2011 № 03-11/11/131 и от 12.08.2010 № 03-04-05/3-453.

Вместе с тем судьи придерживаются другой точки зрения. Так, например, ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 28.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1674 указал, что отсутствие в свидетельстве о регистрации индивидуального предпринимателя конкретного вида деятельности не означает, что лицо в отношении него не приобрело статус индивидуального предпринимателя.

Определяющим является не то, указаны ли виды деятельности в свидетельстве о регистрации индивидуального предпринимателя, а то, подпадают ли они под применяемый режим налогообложения. Следовательно, отсутствие какого-либо вида деятельности в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, а также в ЕГРИП не влечет признания такой деятельности непредпринимательской.

Арбитры ФАС Центрального округа в постановлении от 16.07.2008 № А64-1808/07-19указали, что факт регистрации физического лица в качестве ИП означает наличие у него права на осуществление любой предпринимательской деятельности в рамках закона. В связи с этим доводы налогового органа о том, что оказываемые услуги не являются для налогоплательщика предпринимательской деятельностью ввиду того, что они не указаны в свидетельстве о государственной регистрации, были признаны необоснованными.

ФАС Московского округа в своем постановлении от 28.10.2011 № А41-40926/10 посчитал, что, пройдя процедуру государственной регистрации, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в целом, а не на определенные виды экономической деятельности. Следовательно, все виды экономической деятельности, осуществляемые коммерсантом после его государственной регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательской деятельности.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении другого вида деятельности (не указанного в ЕГРИП). Однако при возникновении разногласий с контролирующими органами следует быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Также обратите внимание на следующий момент. Пунктом 5 статьи 5 Закона № 129-ФЗ установлено, что индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения осуществляемых видов деятельности обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства.

За непредставление или несвоевременное представление сведений об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию ИП, коммерсант может быть привлечен к административной ответственности по статье 14.25 КоАП РФ.

ОКВЭД ОК 029-2001 утвержден постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст.

<…>

Ваш персональный эксперт Ольга Пушечкина. 8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка