Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
11 декабря 2015 26 просмотров

Мы заключили договор купли-продажи оборудования, в котором отдельно выделили доставку груза покупателю,следовательно, покупатель оплатил нам доставку оборудования).. Не имея своего транспорта мы заключили договор с компанией грузоперевозки на доставку этого оборудования, у этой компании так же нет своего транспорта и она нанимала еще кого то для выполнения доставки груза.Вопрос:Кто должен выписать транспортную накладную, кто кем в ней будет являться? Как её правильно выписать в соответствии с нашей ситуацией?

Составляет транспортную накладную грузоотправитель. Грузоотправитель в данном случае – поставщик. Получатель – покупатель. В качестве перевозчика указывайте организацию, с которой заключен договор перевозки.

Обоснование

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 6, июнь 2015

Какие документы стопроцентно подтвердят расходы на доставку товара

<…>

Какие документы оформить при разных способах доставки

Способ доставки Какие документы оформить*
Поставщик заключил договор перевозкис транспортной компанией Вариант 1. Поставщик выписывает три экземпляра ТН: для себя, покупателя и перевозчика. При таком варианте в экземпляре накладной поставщика не будет отметок покупателя. Чтобы подтвердить, что услуга по доставке оказана, компания может попросить копию документа с отметками покупателя у перевозчика. Транспортная компания выставляет поставщику акт на услуги доставки и счет-фактуру
Вариант 2. Поставщик оформляет ТТН в четырех экземплярах. Первый остается у него. Второй водитель транспортной компании передает покупателю. Третий и четвертый экземпляры перевозчик оставляет у себя как основание для учета транспортной работы и для расчетов с поставщиком за доставку. Транспортная компания выписывает поставщику акт выполненных работ по перевозке груза, счет-фактуру и отдает копию ТТН, подписанную покупателем
Покупатель заключил договор перевозки с транспортной компанией Вариант 1. Покупатель оформляет ТТН в четырех экземплярах. Сначала он заполняет только транспортный раздел и передает документы перевозчику, чтобы тот отдал бумаги поставщику. Поставщик заполняет товарный раздел накладной. Один экземпляр он оставляет себе, а остальные три отдает перевозчику. После приемки груза две ТТН останутся у транспортной компании, одна – у покупателя. На оказанные услуги перевозчик выставляет покупателю акт и счет-фактуру
Вариант 2. Если покупатель оформляет транспортную накладную, то двух экземпляров документа будет достаточно: по одному для себя и для транспортной компании. В ТН покупатель укажет себя и грузополучателем, и грузоотправителем. Транспортная компания выставит акты и счета-фактуры в адрес покупателя как заказчика услуги
Продавец собственным транспортом доставляет товар покупателю Вариант 1. В договоре цена перевозки отдельно не указана. В этом случае транспортную накладную составлять не нужно. Расходы на доставку товара подтвердит путевой лист
Вариант 2. Цена перевозки в соглашении указана. Тогда продавец составляет два экземпляра ТТН или ТН: для себя и покупателя. В графах для грузоотправителя он указывает свои реквизиты
Покупатель своими силами забирает товар со склада поставщика Когда покупатель забирает товар со склада поставщика сам, услуги по перевозке не оказываются. Значит, ни ТН, ни ТТН составлять не нужно. А для подтверждения затрат на перевозку груза и факта его транспортировки путевого листа будет достаточно

* Во всех четырех случаях поставщик также выставит счет-фактуру и № ТОРГ-12 на отгружаемый товар в двух экземплярах (для себя и для покупателя).

<…>

Как оформить транспортную накладную

Сразу предостерегу – менять и дополнять форму правительственной транспортной накладной нельзя. Минфин России не раз подчеркивал, что транспортные расходы подтверждает только накладная по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272. Такие разъяснения ведомство дает в письмах от 6 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/55918от 30 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/15213. Сейчас многие компании дорабатывают утвержденную форму ТН для удобства документооборота, ссылаясь на то, что образцы первички компания вправе разработать сама. Но такая инициатива опасна, так как она с большой долей вероятности приведет к налоговым доначислениям.

Грузоотправитель указывает свои данные и реквизиты получателя в разделах 1 и 2документа. Налоговики обращают внимание, совпадает ли информация в этих разделах с соответствующими данными счета-фактуры.

Но иногда между этими документами может появиться нестыковка. Когда покупатель нанимает перевозчика, в транспортной накладной он выступает одновременно и отправителем, и получателем. В то время как в счете-фактуре грузоотправителем будет указан поставщик.

В разделе 3 документа «Наименование груза» компания указывает товар, который будет доставлен. А как быть в том случае, если перечень достаточно широкий? Можно ограничиться общим названием груза. Ведь полную номенклатуру товара компания перечисляет в № ТОРГ-12. А ссылку на нее даст в разделе 4 ТН. Тут же организация укажет реквизиты счета-фактуры на перевозимый товар.

Заказчик доставки в разделе 5 накладной указывает объявленную стоимость (ценность) груза. Именно эту сумму перевозчик должен будет возместить отправителю груза, если потеряет его по своей вине. В этом разделе лучше указать такую же стоимость, как и в № ТОРГ-12. Ведь ценность груза не должна быть больше его реальной стоимости. Так написано в пункте 12 Правил перевозок грузов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.

Разделы 6 и 7, где указываются адрес, дата и время погрузки и выгрузки, лучше заполнить подробно (см. образец ниже. – Примеч. ред.). Если оставить эти поля пустыми или указать информацию не полностью, инспекторы придерутся.

Скачать образец >>

После того как перевозчик согласовал с грузоотправителем условия доставки, он заполняет разделы 8–111315 и 16 накладной. В разделе 8 транспортная компания описывает условия перевозки. В этой части документа можно поставить прочерки. Это будет означать, что условия доставки определяются по общим правилам Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ. Когда транспортируется опасный, тяжеловесный или крупногабаритный груз, в разделе 13 «Прочие условия» перевозчик указывает реквизиты специального разрешения и маршрут доставки. В разделе 15 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы» транспортная компания указывает стоимость доставки.

Если при приеме или выгрузке груза у перевозчика появляются замечания или оговорки, он вносит их в раздел 12. Здесь же при необходимости он отмечает изменение условий доставки.

Когда грузополучатель отказывается принять товар по причинам, которые никак не зависят от перевозчика, последний вправе выполнить переадресовку (доставить товар по новому адресу, указанному грузоотправителем). Данные о новом пункте выгрузки и получателе он зафиксирует в разделе 14 «Переадресовка».

На какие графы обратить особое внимание в ТТН

О ЛЕКТОРЕ

Раиса Ивановна Рябова окончила Всесоюзный инженерно-строительный институт и до 90-х годов работала по специальности. Потом перешла работать в налоговую инспекцию № 6 г. Москвы специалистом, а закончила – заместителем руководителя инспекции. Более 20 лет занимается преподавательской деятельностью. Проводит семинары, читает курсы для бухгалтеров и аудиторов.

ТТН, как и транспортную накладную, безопаснее заполнять по унифицированной форме. Даже несмотря на то, что она обязательной для применения не является. Измененная форма привлечет лишнее внимание и претензии инспекторов.

В заголовочной части ТТН грузоотправитель указывает дату составления. Она должна совпадать с датой списания товаров у поставщика и с моментом их постановки на учет у покупателя. Следом заполняются реквизиты отправителя и получателя груза и компании-плательщика. Контролеры будут сравнивать эти данные с показателями счета-фактуры.

В товарном разделе ТТН наиболее важной будет информация о количестве мест и массе груза, итоговые показатели под таблицей, подписи и расшифровки ответственных лиц. Так, например, общую массу груза инспекторы могут сверить с маркой авто. И если технические характеристики машины не позволяют перевезти указанный вес и количество товара, инспекторы решат оспорить реальность поставки. И шансы выиграть дело в суде у компании будут невысоки, когда марка не соответствует перевозимому грузу (постановления ФАС Центрального округа от 26 марта 2012 г. № А09-1844/2011ФАС Поволжского округа от 11 апреля 2013 г. по делу № А72-6508/2011).

Также инспекторы проверяют, сходится ли сумма в строке «Всего отпущено» ТТН с данными товарной накладной. В ТТН не проставлены подписи сотрудников, отпускающих груз, и нет расшифровок их Ф. И.О. и должностей? Это также станет причиной спора с налоговиками и поводом для признания сделки фиктивной. Судьи в такой ситуации чаще поддерживают проверяющих. В качестве примера приведу постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 9 августа 2010 г. № А32-16141/2009–19/303 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2008 г. № А45-10279/2006–36/322.

В транспортном разделе критичными могут стать ошибки или отсутствие информации об основных параметрах перевозки: наименование товара, пункт погрузки и разгрузки, регистрационные данные машины, а также номер путевого листа. Инспекторы проверяют достоверность номера транспортного средства и водительских прав в ГИБДД. Кроме того, контролеры тщательно изучают, указан ли полный и верный адрес пунктов погрузки и разгрузки.

Несмотря на ошибку или отсутствие информации, все же можно определить участников сделки и груз? А факт перевозки сомнения не вызывает? При таком раскладе судьи поддерживают компании: постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 2 мая 2012 г. № А27-7369/2011ФАС Северо-Кавказского округа от 15 марта 2012 г. № А53-13568/2011.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка