Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 декабря 2015 7 просмотров

В какой момент отражать в бух и налоговом учете доначисления налога на имущество, произведенного налоговым органом (претензии в части правомерности применения льготы) на дату вступления в силу решения налогового органа, на дату признания правомерности позиции налогового органа судом первой инстанции, на дату признания правомерности позиции налогового органа кассационным судом? Заранее благодарю

В бухучете доначисление налогов по итогам проверки необходимо отразить только на основании судебного решения. Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия (ст. 289 АПК).

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
– доначислен налог на имущество по результатам проверки на основании вступившего в силу кассационного решения.

А вот в налоговом учете расходы придется отразить через месяц со дня вручения решения налогового органа плательщику о доначислении налога (п. 9 ст. 101 НК РФ). Основание – письмо Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/19158.

Обоснование

Из рекомендации Как учесть при расчете налога на прибыль прочие расходы, связанные с производством и реализацией
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Можно ли в налоговом учете отнести к расходам имущественные налоги, доначисленные по результатам налоговых проверок

Да, можно.

В налоговом учете транспортный, земельный налог и налог на имущество включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом неважно, кто начислил налог: сама организация при подготовке декларации или налоговая инспекция в ходе проверки. В действующем законодательстве нет запрета включать в состав расходов налоги, доначисленные проверяющими.

А в какой момент отразить расход? Следуйте общему правилу: при налогообложении прибыли налоги и сборы включаются в состав расходов на дату их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для налогов, которые доначислены по результатам проверок, такой датой является день, когда соответствующее решение налоговой инспекции вступает в силу. Обычно решение инспекции вступает в силу через месяц со дня его вручения плательщику (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Возможно, вы захотите обжаловать решение инспекции. Тогда по результатам рассмотрения жалобы в суде или в УФНС сумма доначисленных налогов может измениться. Эти изменения тоже нужно отразить в налоговом учете. Если сумма доначисленных налогов уменьшится, разницу придется включить в состав внереализационных доходов. Если же эта сумма станет больше, разницу отнесите на прочие расходы.

Дополнительные доходы (расходы) включите в расчет налогооблагаемой прибыли в том периоде, в котором вступит в силу соответствующее решение суда или вышестоящего налогового органа.

Такой вывод следует из письма Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/19158.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка