Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 декабря 2015 11 просмотров

Спасибо за ответ, и еще ежемесячно платим минимальный взнос на кап.ремонт, находимся на УСН дох. минус расходы, в расходы принять не могу, сумма накапливается на предоплате (60.02), могу списать в бух.учете на 91.02 прочие расходы или подскажите бух.проводки

 В Вашем случае взносы на кап. ремонт правильным будет учитывать в составе расходов будущих периодов, а затем списывать равномерно в составе прочих расходов в течение периода срока действия кап. ремонта. Данные операции отразите следующими проводками:

Дебет 60 Кредит 51 (50) – оплачены взносы на кап. ремонт;

Дебет 97 Кредит 60 – взносы на кап. ремонт учтены в составе расходов будущих периодов;
Дебет 91-2 кредит 97 – ежемесячно в течение установленного срока по проведению кап. ремонт списывается часть затрат в составе прочих расходов.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете ремонт основных средств


<…>


Ситуация: можно ли в бухучете отражать затраты на неравномерно производимый в течение года ремонт основных средств в составе расходов будущих периодов

Да, можно. Это позволит списывать такие расходы равномерно, не искажая финансового результата.

Ведь именно так нужно поступать, когда нельзя четко определить связь между расходами и доходами (п. 19 ПБУ 10/99). Более того, такой порядок для неравномерных расходов на ремонт прямо указан и вИнструкции к плану счетов в разделе, посвященном счету 97 «Расходы будущих периодов».

Поэтому подобные расходы отражайте такой проводкой:

Дебет 97 Кредит 10 (16, 60, 69, 70...)
– учтены затраты на ремонт основных средств.

Аналогичная позиция выражена и в письме Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5.

Внимание: многие решают списать расходы будущих периодов сразу. Единовременно. Делают это, желая занизить большую прибыль или же просто по незнанию. За такоедолжностных лиц штрафуют. Если в итоге еще и налоги будут занижены, то накажут и саму организацию, а размер штрафов возрастет. Но выход есть. Просто сторнируйте проводку, которой списали РБП единовременно. А сами затраты учтите как положено. То есть, распределяя между периодами в порядке, который закрепили в учетной политике. К примеру, равномерно или пропорционально объему продукции. Помните, сделать это можно только в пределах года, в котором допустили ошибку. Позже санкций, скорее всего, не избежать. Но выявить такую ошибку контролеры смогут только при проверке.

К примеру, организация «Альфа» получила сертификат соответствия выпускаемой продукции со сроком действия пять лет. Стоимость сертификата составила 50 000 руб. РБП согласно учетной политике в «Альфе» списывают равномерно.

Ошибка!

Дебет 20 Кредит 76
– 50 000 руб. – учтена в составе расходов по обычным видам деятельности плата за сертификат.

Правильно так:

Дебет 97 Кредит 76
– 50 000 руб. – учтена в составе расходов будущих периодов плата за сертификат.

Ежемесячно:

Дебет 20 Кредит 97
– 833 руб. (50 000 руб. : (5 лет * 12 мес.)) – списаны расходы будущих периодов.

Вот как исправить ошибку:

Дебет 20 Кредит 76
– 50 000 руб. – сторнирована сумма, ранее ошибочно учтенная в составе расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 97 Кредит 76
– 50 000 руб. – учтена в составе расходов будущих периодов плата за сертификат.

Одновременно относите на расходы суммы списаний за прошедшие месяцы. Например, если с момента принятия к учету затрат прошло три месяца:

Дебет 20 Кредит 97
– 2500 руб. (3 мес. * (50 000 руб. : (5 лет *12 мес.))) – списаны расходы будущих периодов.

Ситуация: как в бухучете отразить регулярные крупные затраты на капитальный ремонт основного средства. По плану ремонт производят раз в несколько лет

Такие затраты отразите в составе расходов будущих периодов.

Ведь погашать такие капитальные затраты следует во временном интервале между дорогостоящими ремонтами. Такие затраты следует отражать в Бухгалтерском балансе как отдельный показатель, уточняющий данные по строке 1150 «Основные средства». Указано на это и в приложении к письму Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01.

Поэтому в бухучете затраты на капремонт и нужно отражать на счете 97. Затем такие расходы равномерно списывайте на счета учета затрат. Вот как это оформить проводками.

Когда потратитесь на капитальный ремонт:

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70...)
– учтены затраты на капитальный ремонт основных средств.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97
– списана часть затрат на капремонт основных средств на расходы.

Пример отражения в бухучете затрат на проведение регулярного капитального ремонта основного средства

На балансе ООО «Альфа» числится высокотехнологичное оборудование. Согласно технической документации периодический капитальный ремонт оборудования необходимо проводить через каждые два года в течение срока его эксплуатации. Первый капитальный ремонт выполнен в ноябре 2014 года. Руководствуясь разъяснениями Минфина России, бухгалтер «Альфы» списывал данные затраты равномерно в течение двух лет с даты проведения первого ремонта.

Капитальный ремонт проводился силами подрядчика. Его стоимость составила 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

В ноябре:

Дебет 97 Кредит 60

– 1 000 000 руб. – отражены затраты на капитальный ремонт;

Дебет 19 Кредит 60

– 180 000 руб. – учтен НДС со стоимости капитального ремонта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 180 000 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

– 1 180 000 руб. – перечислены денежные средства подрядчику.

С ноября в течение 24 месяцев:

Дебет 20 Кредит 97

– 41 667 руб. (1 000 000 руб. : 24 мес.) – списана часть затрат на капитальный ремонт оборудования.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка