Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 декабря 2015 60 просмотров

Компания находится на УСНО (15%).Можно ли принять к расходам следующие информационные услуги:1. Пользование системой "Главбух";2. Пользование системой "Кадры";3. Пользование системой "Консультант+"?4. Подписка на профессиональные журналы "Главбух", "Директор по персоналу", "Зарплата" и.т.д.(всё от Актион -пресс").К каким расходам это можно отнести?Какими законодательными документами подтвердить правомерность принятие этих расходов?Компания оказывает услуги по абонентскому обслуживанию (управление, подбор персонала, юридическое сопровождение и прочее) своих дочерних предприятий.Какую формулировку целесообразно добавить в Договор абонентского обслуживания, чтобы себя оградить от претензий ФНС?

1. Да, можно.

Расходы на приобретение БСС «Система Главбух» можно учесть на основании подпунктов 2.1 (в части стоимости приобретения) и 19 (в части расходов, связанных с приобретением) пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Объясняется это так.

Расходы на приобретение неисключительного права на использование программ по лицензионному соглашению можно учесть при расчете единого налога (подп. 2.119 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается договора поставки (купли-продажи), то организация, приобретая по нему программное обеспечение (в т. ч. комплект, имеющий материальную форму), также приобретает неисключительное право на пользование программой (и сервисом к ней). Поэтому учет расходов на такую покупку по подпунктам 2.1 и 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ не противоречит законодательству.

Подтверждает данную точку зрения Минфин России в письме от 11 июня 2009 г. № 03-11-06/2/103.

2. Да, можно, в порядке аналогичном для БСС, так как поставка осуществляется в тех же условиях

3. Можно на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16, при выполнении условий, описанных в пункта 2-3 ответа.

4. Согласно официальной позиции нельзя и право на учет расходов Вы будете отстаивать в суде. Расходы на бумажную подписку можете попытаться учесть на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, о чем сказано в пункте 4 ответа.

Расходы на электронные журналы – можно попытаться учесть на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ – подробнее в пункте 5 ответа.

При этом вне зависимости от того, что будет прописано в договоре, такие расходы придется признавать только через суд до тех пор пока законодатель не внесет изменения в НК РФ.

5. Информационные услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы. При этом лучше чтобы это было в рамках лицензионных договоров с правообладателем или лицензиатом.

Обоснование

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение БСС «Система Главбух». Организация применяет специальный налоговый режим

<…>


Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть предоплату в счет поставки БСС «Система Главбух» также не получится (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо фактической оплаты затрат необходимо встречное прекращение обязательств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому до момента фактического приобретения (получения имущества) суммы предварительных платежей налоговую базу по единому налогу не уменьшают (письмо Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49).

Расходы на приобретение БСС «Система Главбух» можно учесть на основании подпунктов 2.1 (в части стоимости приобретения) и 19 (в части расходов, связанных с приобретением) пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Объясняется это так.

Расходы на приобретение неисключительного права на использование программ по лицензионному соглашению можно учесть при расчете единого налога (подп. 2.119 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается договора поставки (купли-продажи), то организация, приобретая по нему программное обеспечение (в т. ч. комплект, имеющий материальную форму), также приобретает неисключительное право на пользование программой (и сервисом к ней). Поэтому учет расходов на такую покупку по подпунктам 2.1 и 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ не противоречит законодательству.

Подтверждает данную точку зрения Минфин России в письме от 11 июня 2009 г. № 03-11-06/2/103.

<…>

2. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.10.2011 № ЕД-4-3/17020@

«Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос по вопросу порядка признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Таким образом, расходы на информационные услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.»

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.05.2010 № 03-11-06/2/83

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.Таким образом, расходы на информационные услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.»

4. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Можно ли учесть при расчете единого налога расходы, связанные с подпиской на периодические издания (журналы, газеты и т. д.). Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, нельзя.

Подобные затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому налоговую базу по этому налогу расходы, связанные с подпиской на периодические издания, не уменьшают.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26501от 28 октября 2013 г. № 03-11-11/45487. Подтверждают такой вывод некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 11 января 2007 г. № Ф09-11283/06-С3).

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организации (автономному учреждению) на упрощенке учесть при расчете единого налога расходы, связанные с подпиской на периодические издания (журналы, газеты и т. д.). Они заключаются в следующем.

Затраты, связанные с подпиской на периодические издания, можно квалифицировать как расходы:

  • на оплату труда;
  • на услуги связи.

Организация может подписаться на периодику не сама, а через своего сотрудника. В этом случае сотрудник оформляет все подписные документы на свое имя, а организация компенсирует ему эти затраты (ст. 163188 ТК РФ). Если такая компенсация предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, она относится к расходам на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). На эти затраты можно уменьшить налоговую базу по единому налогу (подп. 6 п. 1п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Например, в коллективном (трудовом) договоре можно зафиксировать обязанность организации обеспечивать персонал специальной литературой, необходимой для работы, и выплачивать сотрудникам компенсацию стоимости приобретенных ими журналов, газет и т. д. Перечень изданий, необходимых для работы, утвердите приказом руководителя.

Подписку на периодику можно учесть и как расходы на услуги связи. Объясняется это так. По классификатору ОКВЭД (код 64.11.14), утвержденному постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст, подписка на периодические издания относится к услугам связи. Оплата таких услуг признается в расходах при расчете единого налога на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

По мнению некоторых арбитражных судов, при расчете единого налога при упрощенке налогоплательщики могут учитывать расходы, связанные с подпиской на периодические издания (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 30 января 2008 г. № Ф03-А80/07-2/6039Западно-Сибирского округа от 22 января 2007 г. № Ф04-8976/2006(29957-А67-40),Поволжского округа от 29 марта 2006 г. № А65-25615/05-СА2-9). Однако с учетом позиции Минфина России организациям, которые включают эти расходы в расчет налоговой базы, нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.

5. Из статьи

Журнал «Учет в туристической деятельности» №12, декабрь 2012

Расходы на электронные журналы

Может ли турагентство (на «упрощенке») включать в расходы стоимость подписки на электронные журналы и системы?

Отвечает
Е.Е. Иванова,
главный редактор журнала «Учет в туристической деятельности»,
член правовой комиссии Российского союза туриндустрии

Налогоплательщики, применяющие «упрощенку» с объектом в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы могут учитывать только расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что перечень расходов, указанный в названном пункте, носит закрытый характер.

Расходы на подписку на печатные издания в этом перечне не поименованы (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-06/2/151 ). В то же время большинство арбитражных судов придерживаются иного мнения. Они указывают, что если та или иная специальная литература необходима организации для хозяйственной деятельности, то стоимость ее приобретения она вправе отнести к материальным расходам и включить в расходы, уменьшающие полученные доходы ( подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Примеры подобных судебных решений – постановления ФАС Поволжского округа от 30 октября 2008 г. № А65-1419/2008 и ФАС Западно-Сибирского округа от 22 января 2007 г. № Ф04-8976/2006(29957-А67-40).

Таким образом, если турфирма будет учитывать затраты на электронную подписку в расходах, то правомерность своей позиции ей, возможно, придется доказывать в суде.

Что касается учета затрат, связанных с приобретением и обновлением справочно-правовых систем, то такие расходы, по мнению чиновников, относятся к информационным. И их можно признать в расходах на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 28 мая 2012 г. № 03-11-06/2/70 , от 31 мая 2010 г. № 03-11-06/2/83 и ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17020@ ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Статьи по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка