Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 декабря 2015 141 просмотр

Подскажите пожалуйста, мы оплатили поставщику мебель. Документы на приход мебели от поставщика пришли комплектующими. Как правильно в бухучете оприходовать мебель.

Так как комплектующие не могут выполнять свои функции отдельно друг от друга, то приходуйте их как отдельный инвентарный объект (например, стол). Соответственно, если объект дороже 40 тыс. в составе основных средств, и если дешевле 40 тыс. в составе материалов.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как для целей бухучета определить срок полезного использования основного средства, если оно состоит из нескольких частей

<…>

Если у частей сроки полезного использования существенно отличаются, то каждую из них учитывайте как отдельный объект основного средства. Если не отличаются – учтите такие части в составе одного основного средства.*

Такой порядок прямо установлен абзацем 2 пункта 6 ПБУ 6/01. При этом приспособления, первоначальная стоимость которых не превышает 40 000 руб. или другого установленного в учетной политике предела, можно учесть в составе материалов и списать в расходы в момент ввода в эксплуатацию, а не через амортизацию (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Если сроки полезного использования частей существенно не отличаются, то исходя из принципа рациональности ведения бухучета такие части учитывайте в составе одного основного средства. Это следует из абзаца 2 пункта 6 ПБУ 6/01 и пункта 6 ПБУ 1/2008.

Поскольку критерий существенности отличия сроков полезного использования законодательством не установлен, определите его самостоятельно в учетной политике для целей бухучета (п. 7, 8 ПБУ 1/2008).

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер », № 20, октябрь 2015

Право учета ОС по частям зависит от легкости их перестановки на другой объект и сроков использования

<…>

Если основное средство состоит из нескольких частей и дешевле 40 тыс. руб., то учет составляющих в качестве материалов позволяет признать их стоимость в расходах единовременно. В налоговом учете такой вариант экономит налог на прибыль, в бухгалтерском — налог на имущество. Спор о возможности дробного учета основного средства ведется давно. Судебная практика показывает, что если составляющие дешевле 40 тыс. руб., то налоговики категорически против дробления, в противном случае — за.*

Основная линия защиты: доказать, что составляющая часть может быть использована на любом другом оборудовании

Выступая против учета актива по частям, налоговики указывают следующее. Единицей бухгалтерского учета основных средств, от которого зависит и налоговая амортизация, является инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). Под ним понимается в том числе обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, которые представляют собой единое целое и предназначены для выполнения функций лишь в составе комплекса.*

Арбитражный суд Поволжского округа в подобном споре встал на сторону контролеров. При учете системы инженерно-технического обеспечения по частям компания единовременно признала расходы в налоговом учете на сумму 12,7 млн. руб. Налоговики заявили, что объекты представляют собой единое целое и предназначены для получения продукта по непрерывному технологическому процессу. Исключение какой-либо части, например колонны или резервуара, нарушит технологию. При этом автоматизированная система безопасности контролирует работу всех участвующих основных средств одновременно. В итоге суд согласился с контролерами (постановление от 01.07.15 № Ф06-24858/2015).

Если же составляющие могут функционировать отдельно друг от друга, то суд поддерживает налогоплательщика.* Так, ВАС РФ в определении от 13.02.14 № ВАС-271/14 признал, что программы и оборудование, на которое они установлены, не образуют единого программно-аппаратного комплекса. Поэтому установка ПО не является модернизацией имущества, расходы на которую увеличивают его первоначальную стоимость.

Еще один классический пример — системные блоки, мониторы, блоки бесперебойного питания, принтеры и другая офисная техника. По мнению налоговиков, они могут работать лишь в комплексе. Суды с этим не согласны (определение ВАС РФ от 12.08.10 № ВАС-10297/10).

Разные сроки использования составляющих позволят учесть их по отдельности

Во втором абзаце пункта 6 ПБУ 6/01 прямо прописано, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.*

<…>

Инвентарный объект — это технически законченная единица учета ОС, которая выделяется благодаря самостоятельным эксплуатационным возможностям*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка