Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 декабря 2015 18 просмотров

Организация не имеет транспорта.Но руководитель по ошибке заправил бензином личную автомашину по корпоративной карте.Как списывать теперь эти расходы и какими документами их подтвердить.Чек от АЗС в бухгалтерию передали.

Учесть такие расходы при налогообложении Вы не вправе, так как они не являются экономически обоснованными. Поэтому в том случае, если руководитель потраченные деньги не вернет, и организация долг ему простит, затраты на покупку бензина в бухучете включите в состав прочих расходов на основании распоряжения руководителя.

Обоснование

1. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ). Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).

Условия признания расходов

Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

2. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как должнику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга

Документальное оформление

Законодательством РФ не установлено, какими документами может быть оформлено прощение долга. Это могут быть соглашение (договор) или уведомление о прощении долга, составленные кредитором и направленные должнику. Это следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Бухучет

В бухучете сумму долга, прощенного организации, отразите в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99). Сделайте проводку:

Дебет 60 (66, 67, 75, 76…) Кредит 91-1
– отражена сумма прощения долга.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 60, 66, 67, 76).

Доходы в виде прощенного долга отразите в качестве прочих поступлений в том отчетном периоде, в котором подписано (получено) уведомление (соглашение, договор) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99).

В аналогичном порядке отразите прощение долга, связанное с решением учредителей об увеличении чистых активов. В данном случае дополнительные записи в бухучете делать не надо. Объясняется это тем, что увеличение чистых активов происходит за счет финансового результата. При этом никакого движения имущества (имущественных прав) не происходит. Подробнее о расчете чистых активов см. Как рассчитать стоимость чистых активов.

Вместо прощения долга можно оплатить дополнительные вклады в общество. То есть провести зачет денежных требований к обществу (п. 4 ст. 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Пример отражения в бухучете должника прощения долга по договору поставки

3. Из статьи журнала «Главбух» № 15, Август 2010
Директор оплатил свои личные расходы со счета компании

Что понадобится сделать: Выяснить, будет директор возвращать деньги или нет. И если не будет, за счет каких источников нужно погасить долг – его заработной платы или собственных средств компании.

Директору срочно потребовалось оплатить свою покупку, скажем «горящую» путевку. И он перевел средства с расчетного счета компании. Например, с помощью корпоративной карты. А затем попросил вас «правильно оформить» истраченные деньги. В такой ситуации ваши дальнейшие действия будут зависеть от намерений начальника, которые должны быть подтверждены необходимыми документами. Возможно три варианта развития событий.

Первый вариант. Директор пишет распоряжение списать расходы за счет собственных средств компании. В тот день, когда деньги перечислены, у руководителя возникает доход в натуральной форме. С этого дохода вам нужно исчислить НДФЛ и удержать его из любых выплачиваемых директору средств. Например, из ближайшей зарплаты. При этом проконтролируйте, чтобы общий размер удержаний не превышал 50 процентов дохода. В учете надо будет сделать проводки:

Дебет 73 Кредит 51
– оплачена турпоездка директора;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73
– списана стоимость турпоездки;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 73
– уменьшена на сумму НДФЛ заработная плата к выдаче.

Эту выплату нужно будет включить и в базу, облагаемую страховыми взносами.

Второй вариант. В своем распоряжении директор просит зачесть расходы в счет его зарплаты. Тогда выплату можно рассматривать в качестве аванса по оплате труда. И списать стоимость турпоездки в дебет счета 70. НДФЛ здесь рассчитывается в обычном порядке, а именно: доход в виде начисленной заработной платы у директора возникает в последний день месяца. Значит, и НДФЛ с турпутевки, оплаченной в качестве аванса по зарплате, нужно исчислить в последний день месяца.

Третий вариант. Директор намеревается вернуть истраченные деньги и подписывает договор займа. В договоре необходимо прописать размер займа, способ его предоставления (перечисление на счета третьих лиц), срок погашения. Поскольку директор берет взаймы, дохода, облагаемого НДФЛ, при получении денег у него не возникает. Однако если заем беспроцентный, то у директора появится доход в виде материальной выгоды. Ее рассчитывают в тот день, когда заем будет погашен. Тогда же исчисляют НДФЛ по ставке 35 процентов. Удержать налог нужно из ближайших выплат директору. А перечислить в бюджет – на следующий день.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка