Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 декабря 2015 264 просмотра

1. Российская компания владеет с 2015 г. 99 %другой российской компании, не являющейся до этого времени субъектов малого предпринимательства. По остальным критериям она попадает под субъект малого предпринимательства, а также зарегистрирована в реестре г. Москвы. Может ли компания оставаться в 2016 субъектом малого предпринимательства?2. Российской компанией владела иностранная компания 99 % до июля 2015 г. В июле 2015 полностью право собственности на 99 % переходит российской компании, являющейся субъектом малого предпринимательства. Остальные критерии малого предпринимательства соблюдены.Может ли компания в 2016 г. стать субъектом малого предпринимательства?

1. Да, может. Для возможности признания предприятия малым Важно не то, чем оно владеет, а то, кто и в какой доле владеет им.

2. Нет, не может. Доля владения российских компаний не должна превышать 25 процентов.

Обоснование

Из рекомендации

Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства

Виды хозяйствующих субъектов Условия признания субъектом малого предпринимательства1 Основание
Коммерческие организации2 и потребительские кооперативы

Суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 процентов, за исключением суммарной доли участия, входящей в состав:

  • активов акционерных инвестиционных фондов;
  • имущества закрытых паевых инвестиционных фондов;
  • общего имущества инвестиционных товариществ.

Суммарная доля участия иностранных организаций, суммарная доля участия, принадлежащая одной или нескольким организациям, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 49 процентов3 каждая 

п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели

Средняя численность работников4 за предыдущий календарный год не превышает:

  • 15 человек – для микропредприятий;
  • 16–100 человек – для малых предприятий;
  • 101–250 человек – для средних предприятий
п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС5 или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов)6 за предыдущий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства4.

Предельные значения выручки установлены в размере:

  • 120 млн руб. – для микропредприятий;
  • 800 млн руб. – для малых предприятий;
  • 2000 млн руб. – для средних предприятий

п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ

постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702


1 Субъект малого бизнеса утрачивает свой статус только в том случае, если в течение трех календарных лет подряд сумма выручки от реализации и (или) средняя численность работников превышают установленные предельные значения (ч. 4 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

2 За исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий (абз. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

3 Данное ограничение не распространяется на организации:

1) внедряющие (применяющие на практике) результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) этих организаций:

  • бюджетным или автономным научным учреждениям;
  • образовательным организациям высшего образования, которые являются бюджетными или автономными учреждениями;

2) со статусом участника проекта «Сколково»;

3) учредители (участники) которых включены в утвержденный Правительством РФ перечень компаний, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ.

Это следует из пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

4 В течение года, в котором вновь созданные организации и предприниматели были зарегистрированы, они определяют показатели средней численности сотрудников, выручку или балансовую стоимость активов (остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов) за период с момента их госрегистрации до конца года (ч. 5 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

5 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса РФ (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

6 В расчет принимается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, оцениваемая по правилам бухучета (ч. 8 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Из статьи журнала «Упрощенка» № 9, Сентябрь 2015

Субъектов малого предпринимательства стало больше. Вы среди них?

Критерии, которым должны соответствовать организация или индивидуальный предприниматель, чтобы быть включенными в число субъектов малого предпринимательства, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Критериев всего три — это размер дохода от реализации товаров (работ, услуг), состав учредителей и средняя численность работников. Два из них были недавно изменены, благодаря чему число фирм — субъектов малого бизнеса увеличилось. Новшества были внесены сразу двумя документами.

Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 № 702 увеличило размер годовой выручки для малых компаний — 800 млн. руб. вместо прежних 400 млн. руб.

Если вы — предприниматель

Вы также можете пользоваться льготами, которые предоставляются субъектам малого предпринимательства. Поэтому не пропустите важную для себя информацию!

А Федеральный закон от 29.06.2015 № 156-ФЗ изменил размер доли учредителей в компании. Теперь доля сторонних организаций в уставном капитале малой фирмы может быть не более 49%. Раньше лимит составлял 25%.

Средняя численность работников по-прежнему не должна превышать 100 человек.

Чтобы считаться субъектом малого предпринимательства, нужно соответствовать одновременно всем трем критериям. Давайте посмотрим, повлияют ли изменения на вашу работу и каким образом. Подробная информация о расчете критериев представлена в таблице.

Таблица Критерии, по которым определяют субъект малого предпринимательства в 2015 году

Название Пояснение
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) Выручка от реализации без учета НДС за прошлый календарный год не может быть больше 800 млн. руб. Критерий применим и к организациям, и к предпринимателям
Состав учредителей (актуально только для организаций)

Требования к долям участия в уставном капитале такие:

— суммарная доля участия в уставном капитале компании РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов не должна превышать 25%;

—суммарная доля участия сторонних организаций (иностранных и российских) должна составлять не более 49% 

Средняя численность работников За предшествующий календарный год средняя численность работников организации или предпринимателя не должна превышать 100 человек включительно

Критерии Как ограничения для малого бизнеса соотносятся с лимитами по УСН

Как мы уже сказали, для субъектов малого предпринимательства установлено три критерия, которые должны выполняться одновременно. В то же время, чтобы быть плательщиком налога по УСН, нужно также соответствовать определенным критериям. Давайте узнаем, если компания прошла по ограничениям «упрощенки», означает ли это, что она автоматически пройдет и по ограничениям для субъектов малого предпринимательства?

Выручка за прошлый год. Организации и предприниматели могут в 2015 году применять УСН, пока их доходы не превысят 68,82 млн. руб. А лимит выручки для субъектов малого предпринимательства равен 800 млн. руб. Как видите, он значительно выше лимита при «упрощенке». Значит, по критерию «выручка» все компании и предприниматели на УСН включаются в состав субъектов малого предпринимательства. Однако необходимо выполнение не одного только критерия, а трех одновременно. Поэтому рассмотрим остальные.

На заметку

Если вы не знаете, является ваша компания малым предприятием или нет, можете задать свой вопрос на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru при помощи сервиса «Вопрос эксперту».

Состав учредителей на настоящий момент времени. Компания может применять «упрощенку», если организациям-учредителям принадлежит не более 25% ее уставного капитала. Такое ограничение установлено подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Правда, есть небольшие исключения. Они указаны в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, данное ограничение по доле учредителей не распространяется на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации и хозобщества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Кроме того, все 100% доли компании могут принадлежать Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию. И фирма при этом вправе применять УСН (письмо Минфина России от 01.04.2011 № 03-11-06/2/43).

Что касается субъектов малого предпринимательства, то для них действуют совсем другие ограничения. Так, у малого предприятия доля сторонних организаций в уставном капитале не может быть более 49%. Если же среди учредителей фирмы есть субъект РФ, муниципальные образования, общественные, религиозные организации, фонды, то их доля не должна превышать 25% (Федеральный закон от 29.06.2015 № 156-ФЗ).

Получается, что по критерию «состав учредителей» в число малых фирм не проходят те «упрощенцы», в уставном капитале которых долей более 25% владеет Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование. Фирмы на УСН, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), тоже не являются малыми.

Отметим, что если среди ваших учредителей есть только физические лица — неважно, российские или иностранные, вы однозначно малое предприятие. 

Средняя численность работников за прошлый год. Применять «упрощенку» могут только те организации и предприниматели, у которых средняя численность работающих за налоговый или отчетный период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Определять среднюю численность работников нужно, следуя Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.

Обратите внимание, что в среднюю численность входит не только среднесписочная, данные по которой все работодатели подают в налоговую инспекцию не позднее 20 января. В среднюю численность включаются и внешние совместители, и те, кто работает по договорам гражданско-правового характера (п. 3 ст. 80 НК РФ). Об этом сказано в пункте 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.

Читайте также

Пример расчета средней численности работников мы привели в журнале «Упрощенка», 2014, № 12.

Что касается субъектов малого предпринимательства, то к ним относятся компании и бизнесмены, в которых средняя численность работников за прошлый год не более 100 человек. Таким образом, по критерию «численность» все фирмы и предприниматели на «упрощенке» проходят как субъекты малого предпринимательства.

Льготы Какие преференции установлены для субъектов малого предпринимательства

Все субъекты малого предпринимательства имеют право пользоваться определенными послаблениями в отношении учета и отчетности. При этом неважно, какой налоговый режим они применяют — «упрощенку», ЕНВД, патент или общую систему налогообложения, льготы для всех одинаковы. Какие же они?

Лимит по кассе можно не устанавливать. Малые предприятия, а также все предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка по кассе. То есть могут накапливать деньги у себя в кассе столько, сколько захотят. А предприниматели имеют также возможность не оформлять приходные ордера, расходные ордера и не вести кассовую книгу (абз. 10 п. 2, абз. 2 п. 4.1 и абз. 9 п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Чтобы перейти на упрощенный порядок ведения кассы и отказаться от лимита остатка по кассе, издайте соответствующий приказ.

Есть возможность вести упрощенный бухучет и сдавать сокращенную бухотчетность. Субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Бизнесмены бухучет не ведут, поэтому данное послабление для них неактуально.

Обратите внимание

Посмотреть образец приказа об отмене лимита остатка наличных в кассе можно на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Формы». Там же есть возможность скачать чистый бланк себе на компьютер.

А для компаний — малых предприятий предусмотрены сокращенные формы бухгалтерской отчетности. Кроме того, им можно не составлять приложения к отчетности, если нет важной информации, требующей расшифровки для контролеров или учредителей (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Установлен мораторий на проведение неналоговых проверок. С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года будут запрещены почти все плановые неналоговые проверки малых предприятий (Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ). Подробный комментарий представителя налоговой службы об этом мы разместили в следующей статье.

Школа УСН

Добро пожаловать на сайт школаусн.рф, где вы сможете узнать, как правильно составить и заполнить бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам, из видеолекции «Бухучет на УСН». Ведет обучение эксперт-консультант по упрощенной системе налогообложения Людмила Якушечкина. Обучение бесплатное и доступно всем подписчикам нашего издания.

www.школаусн.рф

Региональные власти разрабатывают свои льготы. Регионы вправе предоставлять субъектам малого предпринимательства освобождение от налогов (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Так, индивидуальные предприниматели на УСН или патенте, которые открывают свое дело в производственной, социальной и научной сферах, полностью освобождаются от налоговых платежей сроком на два года. То есть они могут не платить «упрощенный» налог или не оплачивать стоимость патента. В частности, соответствующие законы приняты в столице (Закон г. Москвы от 18.03.2015 № 10), Курганской области (Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41), Республике Башкортостан (Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221).

На заметку

Подробно о том, как вести упрощенный бухучет, читайте в этом номере журнала в статье "Что такое упрощенный бухучет и зачем он нужен".

Есть возможность заключать срочные трудовые договоры с работниками. В общем случае заключить срочный трудовой договор можно только в двух ситуациях (ст. 58 ТК РФ). Первое — если характер предстоящей работы или условия ее выполнения не позволяют заключить бессрочный трудовой договор. И второе — если одновременно выполняются два условия — работник согласен на заключение срочного трудового договора и он относится к одной из категорий, которые перечислены в части 2 статьи 59 ТК РФ, например является пенсионером по возрасту. Однако для малых предприятий сделано исключение. Они вправе заключать со всеми своими сотрудниками срочные трудовые договоры на период до пяти лет. Даже если нет специального основания, чтобы подписывать срочный договор. Но есть два ограничения. Во-первых, численность работников малой компании не должна превышать 35 человек. А в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — 20 человек. Во-вторых, для срочного договора необходимо согласие сотрудника (ст. 59 ТК РФ).

Большинство тех, кто применяет УСН, автоматически являются субъектами малого предпринимательства. Но есть исключения, когда в составе учредителей находятся общественные организации или муниципальные образования.

Компании, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, могут не устанавливать кассовый лимит, то есть могут копить у себя в кассе столько денег, сколько захотят. А предприниматели, помимо этого, еще могут не оформлять приходные и расходные ордера и кассовую книгу.

Малое предприятие, на котором работает не более 35 человек (а в розничной торговле и бытовом обслуживании — не более 20 человек), может заключать с сотрудниками срочные трудовые договоры. При условии, что сотрудник не возражает.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка