Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 декабря 2015 22 просмотра

Мы получили от заказчика в счет оплаты выполненных работ квартиру по договору долевого участия в строительстве. Сделка была зарегистрирована. Квартира продана физическому лицу по договору купли-продажи. Как отразить в БУ и НУ

Бухгалтерский учет

В учете подрядчика операция отражается с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебет 76 Кредит 62
– произведен зачет инвестиционного (долевого) взноса в счет стоимости выполненных работ.

При продаже физлицу:

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– отражена выручка от реализации квартиры;

Дебет 90 Кредит 41
– списана стоимость квартиры (если учтена в качестве товара)

Налоговый учет

По сделке продажи помещения, полученного в счет оплаты выполненных работ, в налоговом учете организации-подрядчика признается доход от реализации помещения. А стоимость приобретения помещения учитывается в качестве налоговых расходов в соответствии с нормами пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

НДС

Продажа квартир не облагается НДС. Следовательно, подрядчик не будет начислять налог при продаже квартиры физлицу.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в строительстве» № 1, Январь 2009

Заказчик рассчитался недвижимостью...

<…>

Налоговый учет

По сделке продажи помещения, полученного в счет оплаты выполненных работ, в налоговом учете организации-подрядчика признается доход от реализации помещения (по цене продажи без учета НДС). А стоимость приобретения помещения учитывается в качестве налоговых расходов в соответствии с нормами пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ. Обращаем внимание на то, что госпошлину, согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 16 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/116, можно учесть в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

<…>

Договор инвестирования

На практике возможна и такая ситуация.

Объект, в котором расположено помещение, находится в стадии строительства. Подрядчик является одним из инвесторов, заключивших с застройщиком договор инвестирования. По условиям договора инвестор вносит инвестиционный взнос путем выполнения строительно-монтажных работ на этом или ином объекте для застройщика. И в этом случае совершаются две сделки: одна – по договору подряда, другая – по договору инвестирования (либо договору участия в долевом строительстве).

При этом составляется соглашение или акт о том, что стоимость выполненных работ по договору подряда засчитывается в счет обязательств инвестора (подрядчика) по внесению инвестиционного взноса. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате за объемы выполненных работ, перечисляется заказчиком подрядчику платежным поручением, а в счет инвестиций засчитывается сумма стоимости СМР за минусом НДС.

В учете подрядчика операция отражается с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В налоговом учете, как и в предыдущем случае, подлежит отражению доход от продажи имущественного права и расходы, связанные с приобретением этого имущественного права. Таким образом, во всех рассмотренных ситуациях алгоритм расчета будет одинаковым и по сделке реализации переданного в счет оплаты выполненных работ имущества строительной компании придется уплатить НДС и налог на прибыль с полученного дохода.

Из статьи журнала «Учет в строительстве» № 11, Ноябрь 2009

В счет оплаты работ получена квартира

<…>

Договор инвестирования (участия в долевом строительстве)

По такому договору подрядчик становится инвестором при строительстве жилого дома в части указанной в договоре квартиры. Возникающая при этом задолженность подрядчика по внесению инвестиционного взноса засчитывается в счет расчетов за выполненные подрядные работы. Данная операция будет отражена так.

У подрядчика:

Дебет 76 Кредит 62
– произведен зачет инвестиционного взноса в счет стоимости выполненных работ.

У заказчика:

Дебет 60 Кредит 76
– зачтена задолженность за выполненные работы в счет инвестиционного взноса подрядчика.

Если заключен договор участия в долевом строительстве в соответствии с требованиями Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ, то подрядчик может уступить свое имущественное право на квартиру, возникшее из условий заключенного договора, своему учредителю. В этом случае с учредителем заключается договор уступки права требования квартиры. Бухгалтерский учет этой операции такой же, как и в предыдущей ситуации.

<…>

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка