Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

20 причин, по которым у компании заблокируют счета

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
25 декабря 2015 34 просмотра

Будут ли облагаться налогом на имущество те из них (движимое имущество), которые при реорганизации в форме слияния перешли на баланс нового юрлица как оборудование к установке (сч. 07), незавершенные капвложения (сч.08) и были введены в эксплуатацию и поставлены на учет на сч.01 в 2014 г., то есть начали использоваться в производстве уже на балансе правопреемника, т.е. через некоторое время после реорганизации.

Если объекты движимого имущества, полученные в результате реорганизации, относятся к первой или второй амортизационным группам, они не облагаются налогом на имущество.

В отношении объектов движимого имущества, включенных в 3-10 группы, применительно к Вашей ситуации официальных разъяснений контролирующих органов нет. Однако на основании писем Минфина России от 30.03.15 № 03-05-05-01/17289, от 16.03.2015 № 03-05-05-01/13717 и от 08.10.2015 № 03-05-05-01/57549 можно сделать вывод, что полученное имущество (оборудование к установке и вложения во внеоборотные активы) после принятия в состав основных средств будет являться объектом обложения налогом на имущество.

В приведенных письмах чиновники рассматривали ситуацию с имуществом, требующим монтажа, которое было получено от взаимозависимого лица, и учтено в составе основных средств после проведения монтажных работ. По мнению чиновников, такие основные средства облагаются налогом на имущество.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какое имущество облагается налогом у российских организаций

Определить состав движимого имущества, с которого в 2015 году нужно платить налог, поможет следующая таблица:

Основания для постановки имущества на учет Амортизационные группы, к которым относится объект движимого имущества, по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1
Первая или вторая Другие
Объект принят на учет до 1 января 2013 года
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом Не облагается(подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основания Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (ст. 374 НК РФ)
Объект принят на учет 1 января 2013 года или позже
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника. При этом под реорганизацией подразумевается в том числе и смена организационно-правовой формы организации. Например, когда ЗАО становится ООО (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503). Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503) Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основания Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)

Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не облагаются налогом на имущество независимо от даты, когда их приняли на учет (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-05-05-01/19338).

<…>

2. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 11, июнь 2015

Оборудование, требующее монтажа, полученное от взаимозависимого лица, облагается налогом на имущество

<…>

Документ: письмо Минфина России от 30.03.15 № 03-05-05-01/17289 
Последствия: способ экономии налога на имущество ограничили

Оборудование, требующее монтажа, приобретенное у взаимозависимого лица, не освобождается от обложения налогом на имущество. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 30.03.15 № 03-05-05-01/17289.

До 2015 года движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, не облагалось налогом. С 1 января текущего года освобождение не распространяется на движимое имущество, принятое на учет в связи с реорганизацией или ликвидацией юридических лиц, а также в результате передачи между взаимозависимыми лицами (п. 25 ст. 381 НК РФ). Это же правило действует в отношении имущества, поставленного на учет в 2013—2014 годах.

Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01). Стоимость переданного в монтаж оборудования и затраты по его монтажу учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сформированная (с учетом затрат на приобретение, монтаж оборудования и др.) первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Исходя из этого, Минфин сделал вывод, что освобождение от налога на имущество не действует в отношении движимого имущества, требующего монтажа и приобретенного у взаимозависимой компании, принятого к учету в состав ОС с 1 января 2013 года.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка