Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 декабря 2015 19 просмотров

Бензин оплачивается как сотрудником, так и приобретается по топливной карте на имя компании. По топливной карте - в большинстве случаев. Примерно 20% от всех поездок носят личный характер. В путевом листе указаны только адреса пунктов назначения без расшифровки целей поездки. (Представительство без коммерческой деятельности).2) ГСМ по поездкам списывается на расходы на основании предоставленного путевого листа. (Представительство без коммерческой деятельности).3) В случае покупки бензина сотрудником - расходы на бензин сотруднику компенсируется.Спасибо!

У сотрудника возникает доход в натуральной форме – например, в размере выплаченной ему компенсации за ГСМ. В нижеследующей подборке приведены рекомендации для использования служебного автомобиля без оформления путевых листов, но выводы о факте возникновения облагаемого дохода справедливы и для вашей ситуации. Однако с суммы дохода не более 4000 руб. нарастающим итогом с начала года можно не удерживать НДФЛ на основании пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, если оформить предоставление ГСМ для личных поездок как подарок (договором дарения).

Обоснование

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Что для целей НДФЛ относится к доходам в натуральной форме

Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей 211 Налогового кодекса РФ. К таким доходам, в частности, относятся:

  • стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), полностью или частично оплаченных организацией за сотрудника в его интересах. Например, стоимость бесплатного питания или обучения, не предусмотренных законодательством (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
  • стоимость товаров (работ, услуг), предоставленных сотруднику на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Например, стоимость подарков, подарочных сертификатов или подарочных карт, превышающая 4000 руб. в год (подп. 2 п. 2 ст. 211, подп. 28 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-05/9-809, от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/207);
  • стоимость товаров (работ, услуг), выданных в счет оплаты труда (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Стоимость товаров (работ, услуг), которые организация оплачивает за сотрудника в своих интересах, не подпадает под налогообложение, если получение этих товаров (работ, услуг) сотрудником непосредственно связано с исполнением его трудовых обязанностей. Это следует из положений абзаца 11 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, не облагается НДФЛ оплата счетов из ресторанов, посещение которых входит в программу представительских мероприятий, сопровождающих деловые переговоры, проводимые организацией. Основанием для освобождения подобных доходов от НДФЛ может служить приказ о проведении таких мероприятий и список сотрудников, которые должны принимать в них участие. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 марта 2015 г. № 03-04-06/11078.

2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитать НДФЛ с доходов сотрудника в натуральной форме

НДФЛ нужно рассчитать в последний день месяца по итогам всех доходов, полученных сотрудником за этот период (п. 3 ст. 226 НК РФ). Форма выплаты доходов значения не имеет. Поэтому с доходов, полученных сотрудником в натуральной форме, удержите налог на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом налоговой базой является стоимость переданных товаров (работ, услуг, иного имущества), которая определяется в порядке, предусмотренном статьей 105.3 Налогового кодекса РФ. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

При определении налоговой базы исключите из нее частичную оплату сотрудником товаров (работ, услуг) (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).

3. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

<…>

Удержание НДФЛ

НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Могут возникнуть ситуации, когда организация не может удержать НДФЛ с доходов в натуральной форме. Например, если сотрудник уволился или если сумма НДФЛ слишком велика для того, чтобы удержать ее до конца года. В этом случае до 1 февраля следующего года организация обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому налогоплательщику. Подробнее об этом см. Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно.

<…>

4. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете приобретение ГСМ за наличные

<…>

Внимание: использование сотрудником служебного транспорта без путевых листов или других подтверждающих документов может быть расценено как использование автомобиля в личных целях. А раз так, то инспекторы могут потребовать начислить НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме. Например, исходя из стоимости аренды машины за период пользования. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28243.

<…>

5. Из статьи журнала «Главбух», № 14, июля 2014
Чиновники требуют удерживать НДФЛ со стоимости бензина, если нет путевых листов

<…>

Компания, сотрудники которой используют в работе служебные автомобили, должна оформлять путевые листы. При отсутствии этих документов у работников возникает облагаемая НДФЛ экономическая выгода в сумме, выданной им на покупку бензина. Об этом впервые заявили представители Минфина России в письме от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28243.

Логика у чиновников такая. Путевые листы подтверждают, что работник израсходовал ГСМ в производственных целях. Если этих документов нет, значит, сотрудник использовал бензин для своих нужд. То есть получил облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Возникает неясность с тем, как определить размер экономической выгоды. То есть понять, бензин в какой стоимости является доходом работника. Чиновники в новом письме на этот вопрос не ответили. Как вариант, можно воспользоваться рекомендациями столичных налоговиков (письмо УФНС России по г. Москве от 12 октября 2007 г. № 28–11/097861). А именно при отсутствии путевых листов удерживать у работника НДФЛ со всей компенсации расходов на горючее. Такой подход нам подтвердили и в Минфине (см. комментарий).

<…>

6. Из статьи журнала «Зарплата», № 7, июля 2013
Если организация направляет работников для участия в мероприятиях

Оплата организацией, направляющей работников в поездки для участия в различных мероприятиях, стоимости их проезда, проживания и питания является доходом, полученным сотрудниками в натуральной форме (письмо Минфина России от 22.04.2013 № 03-04-06/13731).

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.

Освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда, проживания и питания работников, направляемых организацией в поездки для участия в различных мероприятиях, в статье 217 Налогового кодекса не предусмотрено.

При этом в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиками за налоговый период в виде подарков от организаций. Следовательно, если организация оформит оплату указанных поездок в качестве подарков, доходы физических лиц в пределах 4000 руб. за налоговый период освобождаются от обложения НДФЛ.

Ваш персональный эксперт Ольга Пушечкина.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка