Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 декабря 2015 192 просмотра

Прошу проконсультировать по вопросам изменения справки 2-НДФЛ. Новая форма справки (Приложение №1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 №ММВ 7-11-485@) начинает действовать с 08.12.2015 года, отчетность за 2015 год сдаем уже по новой форме. Также введены в действие новые коды вычетов, начинают действовать с 29.11.2015. Какие коды вычетов отражать в справке 2-НДФЛ за 2015 год, в том числе и при сдаче сведений в налоговую? Например, в 2015 году были предоставлены вычеты на сумму уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, код вычета 319. с 29.11.2015 этот код вычета не используется. При подготовке сведений 2- НДФЛ нужно пересчитывать налоговые вычеты с учетом новых кодов с начала года, или предоставлять социальный вычет по нашему примеру, по новому коду 327, начиная с ноября 2015 года, а в 2-НДФЛ за 2015 отразить суммы по 319 и 327 кодам вычетов?

Доходы и вычеты в справках 2-НДФЛ надо отражать с новыми кодами в справках за 2015 год. По новому коду 327 надо отразить взносы по договорам пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования.

Обоснование

Из справочника

Основные изменения в форме 2-НДФЛ

Разделы формы, показатели Новая форма (утвержденная приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485)* Старая форма (утвержденная приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611)
Заголовок справки Предусмотрено поле «Номер корректировки». В нем следует указать:
– 00 – при составлении первичной справки;
– 01, 02 и т. д. – при составлении корректирующей справки;
– 99 – при составлении аннулирующей справки
Поле для обозначения корректировок отсутствует
Раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» Предусмотрено поле «ИНН в стране гражданства» для указания ИНН сотрудников-иностранцев Подобное поле отсутствует

Введены дополнительные коды статусов налогоплательщика:

– код 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– код 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;
– код 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента

Коды статуса предусмотрены только для следующих категорий налогоплательщиков:

1 – резиденты;
2 – нерезиденты;
3 – высококвалифицированные специалисты

Дополнено, что по сотрудникам-иностранцам в поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается адрес, по которому сотрудник-иностранец зарегистрирован в России по местожительству или по местопребыванию Подобное уточнение отсутствует
Раздел 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»** Внесены следующие изменения:
– помимо имущественных и социальных вычетов, в разделе 4 теперь отражаются еще инвестиционные вычеты;
– предусмотрено поле для реквизитов уведомления на получение социальных вычетов
Аналогичные поля отсутствуют
Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога»**

В разделе 5 предусмотрено поле для отражения фиксированных авансовых платежей.

Также предусмотрено поле для реквизитов уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на сумму фиксированных платежей

Аналогичные поля отсутствуют
Справочник «Коды документов» (приложение 1 к приказу)

Изменен код для свидетельства о предоставлении временного убежища.

Теперь нужно указывать код 19

Код для данного документа – 18
Справочник «Коды регионов» (приложение 2 к приказу) Добавлены коды для Крыма и Севастополя: 91 и 92 Коды для данных регионов отсутствовали

* Новая форма 2-НДФЛ применяется начиная с 8 декабря 2015 года.

** Коды доходов и коды вычетов для заполнения справки утверждены приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387.

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Раздел 4

В разделе 4 укажите стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), инвестиционные, а также имущественные вычеты на приобретение (строительство) жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Код, который надо проставить в графе «Код вычета», можно определить по приложению 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. В графе «Сумма вычета» впишите сумму вычета, соответствующую указанному коду.

Отражая в форме 2-НДФЛ стандартные налоговые вычеты, применяйте коды 104–105114–125 (приложение 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387).

В отношении вычетов, которые не указаны в приложении 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387, указывайте код 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц». Об этом сказано в письме ФНС России от 11 февраля 2014 г. № БС-4-11/2189.

В строках «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет» и «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет» укажите номер и дату соответствующего уведомления и код инспекции, которая выдала такой документ.

<…>

Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 44, декабрь 2015

В справке 2-НДФЛ нужно ставить новые коды доходов и вычетов

<Об утверждении кодов видов доходов и вычетов>

Приказ ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@

Зарегистрирован Минюстом России 13.11.15 № 39705

Доходы и вычеты в справках 2-НДФЛ теперь надо отражать с новыми кодами. Их утвердила ФНС России приказом от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. Приказ вступит в силу 29 ноября 2015 года. Это значит, новые коды надо ставить уже в справках за 2015 год.

<…>

Социальные и другие вычеты. Больше всего изменений произошло в кодах социальных вычетов (см. таблицу).

В список добавлены новые коды для вычетов на лечение, обучение. Но их компании смогут предоставлять только с 2016 года, поэтому в справке 2-НДФЛ за 2015 год их отражать не надо.

С 2015 года компания вправе предоставлять социальный вычет со стоимости страховки жизни, его отражают по новому коду 327. По этому коду также надо отразить взносы по договорам пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования. Раньше для этих целей использовался код 319.

Еще два новых кода появилось для дополнительных взносов на накопительную пенсию: 328 — для взносов, которые заплатил работник (социальный вычет в разделе 4 справки), 510 — для взносов, которые заплатил работодатель (вычет в разделе 3 справки). До поправок ФНС России рекомендовала ставить код 620 (письмо от 11.02.14 № БС-4-11/2189@).

Как закодировать в справке социальные вычеты

Код

Описание

Сумма вычета

320

Сумма, оплаченная за свое обучение или обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет на очной форме

Не более 120 000 руб. с учетом всех расходов на обучение, лечение, страхование

321

Сумма, оплаченная за обучение ребенка в возрасте до 24 лет по очной форме, подопечного в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) по очной форме

Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на двоих родителей (опекунов)

324

Сумма, оплаченная за лечение и покупку лекарств для себя, супруги, родителей, детей (подопечных) в возрасте до 18 лет

Не более 120 000 руб. с учетом всех расходов на обучение, лечение, страхование

325

Взносы по договорам медицинского страхования за себя, супругу, родителей, детей (подопечных) в возрасте до 18 лет

326

Дорогостоящее лечение из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.03.01 № 201

Полная стоимость услуг

327

Взносы по договорам пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, страхования жизни на срок не менее пяти лет

Не более 120 000 руб. с учетом всех расходов на обучение, лечение, страхование

328

Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии

Ваш персональный эксперт Ольга Пушечкина.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка