Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Восемь способов упростить бухучет

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
29 декабря 2015 3 просмотра

В продолжение вопроса о льготе по НДС по ст. 149 НК РФ. Основываясь на предыдущем примере: реализовано услуг на 1 000 000 руб. Приобретено на 900 000 руб. Налоговая база 100 000 руб. НДС 18 000 руб.После камеральной проверки по налогу на прибыль ИФНС заявляет, что мы неправомерно исключаем начисленный и уплаченный налог на добавленную стоимость в размере 18 000 руб. из доходов от реализации, занижаем доходы. "Строка 010 декларации по НДС - это выручка от реализации товаров, не включающая НДС, следовательно вы занижаете доходы от реализации по налогу на прибыль на 18000 руб." Получается двойное налогообложение: мы исчисляем и уплачиваем НДС и не имеем права исключить налог из доходов от реализации?


Для целей налогообложения выполнение функций управляющей организации рассматривается как оказание услуг, работ (п. 1 ст. 39 НК РФ). Суммы экономии, остающиеся в распоряжении УК, следует квалифицировать как средства, полученные за реализованные услуги, работы в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных услуг, работ.

Согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) товариществами собственников жилья, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

Экономия средств дольщиков по услугам подрядных организаций приводит к возникновению вознаграждения, связанного с реализацией услуг, работ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Вознаграждение (экономия), выплаченное УК за оказанные услуги, облагается НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, суммы экономии, остающиеся в его распоряжении, следует рассматривать как средства, полученные за реализованные услуги в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных услуг. Таким образом, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Двойного налогообложения не возникает. В данном случае установлен единый тариф без НДС. Если УК реализует такие услуги и получает дополнительное вознаграждение, значит цена реализации составляет 100 000 руб. (база по налогу на прибыль) и 18 000 руб. является сумма косвенного налога. Иными словами. Базы по НДС и налогу на прибыль должны совпадать.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка