Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 декабря 2015 11 просмотров

Агент, реализующий билеты Покупателям от своего имени и за свой счет передал Покупателю счет-фактуру на реализованные авиабилеты(отражается в журнале счетов-фактур выданных) и счет-фактуру на свой сервисный сбор(отражается в книге продаж). Затем Покупатель через 2 недели возвращает авиабилеты (до момента фактического использования), подписываем акт приема-передачи билетов и возвращаем Покупателю по возвратному билету сумму меньшую, чем цена продажи. (удерживается комиссия за возврат билета). Вопрос по оформлению счетов-фактур. Должны ли мы, работающие как Агенты от своего имени, выставлять корректировочную счет-фактуру и отражать ее в журнале счетов-фактур выданных? Какие проводки должны отразить в своем бухгалтерском учете по операции возврата билетов от Покупателя? Данные билеты затем передаются Перевозчику (Принципалу).

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» (сторнирована операция по реализации билетов покупателю);

Дебет 62 Кредит 50 (51) (деньги за билеты возвращены покупателю);

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по реализованным товарам» (получены деньги от комитента за билеты)

Да, при изменении стоимости услуг необходимо выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать в журнале.

Пример заполнения посредником корректировочного счета-фактуры Вы можете посмотреть, перейдя по активной ссылке: http://vip.1gl.ru/#/document/118/25799/

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок

<…>


В каких случаях составить

Когда меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, продавцы оформляют корректировочные или единые корректировочные счета-фактуры. Вызвать изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема поставляемых ценностей. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Вот несколько ситуаций, когда продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счет-фактуру:*

  • покупателям предоставлены скидки;
  • в процессе приемки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
  • покупатель возвращает товары, не принятые к учету;
  • покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
  • товар возвращает покупатель, который не платит НДС;
  • покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-07-09/1894от 13 июля 2012 г. № 03-07-09/66от 3 июля 2012 г. № 03-07-09/64от 30 ноября 2011 г. № 03-07-09/44ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Ситуация: Как отразить в бухучете и при налогообложении у комиссионера возврат покупателем бракованного товара

<…>


Дебет 004
– бракованный товар возвращен покупателем;

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– сторнирована операция по реализации товаров покупателю;*

Дебет 62 Кредит 50 (51)
– деньги за бракованный товар возвращены покупателю (если покупателем товар был оплачен);

Кредит 004
– бракованный товар передан комитенту;

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по реализованным товарам»
– получены деньги от комитента за бракованный товар (если комиссионер ранее перечислил выручку от реализации товара).*

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья:Документооборот при договоре комиссии

<…>

Документооборот при возврате товара

<…>

Если комиссионер сначала реализовал товар, а потом покупатель его вернул, то, по мнению налоговых органов, покупатель должен выставить счет-фактуру на имя комитента. Это связано с тем, что право собственности переходит от покупателя к комитенту. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует и хранит в журнале полученных счетов-фактур. В книге покупок данный счет-фактура не отражается. Затем комиссионер перевыставляет его на имя комитента*

Однако многие специалисты считают, что при возврате товаров от покупателя комиссионеру и дальше комитенту счет-фактуру выставлять по цепочке не надо. Ведь если действовавший ранее договор купли-продажи расторгается, то реализация отсутствует. Однако имейте в виду: такую точку зрения придется отстаивать в суде.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка