Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 ноября 2015 27 просмотров

Обязано ли предприятие вести журнал учета залогового имущества,переданного банку по договору залога при кредитовании? Вроде бы ведение таких журналов отменено, но подтвердить каким то документом, где это прописано затрудняюсь

Нужно вести книгу записи залогов, если взяли кредит в банке под залог товаров в обороте (п. 3 ст. 357 ГК РФ).

Форма книги законом не утверждена. Разработайте ее самостоятельно. Удобно оформить книгу в виде отдельных таблиц по видам имущества: движимое имущество, недвижимость, товары в обороте. Пример книги вы можете посмотреть в файле ответа.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право» № 11, март 2015

«…Мы взяли кредит. Для обеспечения исполнения обязательств передали в залог имущество, которые числится на балансе в качестве основного средства. Как отразить эту операцию в бухучете?..»

— Из письма главного бухгалтера Александра Провоторова, г. Самара

Александр, имущество надо отразить по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Передача объекта в залог по условиям кредитного договора не является выбытием имущества. Ведь право собственности на актив остается у организации. Значит, списывать его не надо (п. 29 ПБУ 6/01).* В балансе стоимость за минусом начисленной амортизации надо отражать по строке 1150 «Основные средства».

В то же время кредитор вправе потребовать предмет залога, если компания не вернет долг. Поэтому передачу имущества под залог надо отразить в бухучете. Для этого есть специальный забалансовый счет 009. В момент подписания договора имущество надо отразить по дебету этого счета.*

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 19, октябрь 2011

В бухгалтерском учете передача и получение залога отражаются особым образом

Залогодателем считается должник, который предоставил залог в качестве гарантии возврата долга. Если он не исполнит свое обязательство по сделке, обеспеченное залогом, залогодержатель имеет преимущественное право перед другими кредиторами реализовать и получить удовлетворение из стоимости заложенного объекта (п. 1 ст. 334 ГК РФ). Предметом залога может быть любое имущество, в том числе вещи и имущественные права или требования.* Исключение — имущество, которое изъято из оборота, требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, и прочие права, уступка которых другому лицу запрещена законом (п. 1 ст. 336 ГК РФ).

Отметим, что залог недвижимого имущества регулируется Федеральным законом от 16.07.98 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)». Поэтому общие правила о залоге, содержащиеся в ГКРФ, применяются к ипотеке, только если они не противоречат специальным положениям ГКРФ или нормам названного закона.

Заложить имущественное право может только его собственник. А заложить вещь вправе собственник либо лицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения (п. 2 ст. 335 ГК РФ). Так, организация, обладающая правом хозяйственного ведения, может передать в залог движимое имущество без согласия собственника, а недвижимое имущество только по согласованию с собственником данного имущества (п. 2 ст. 295 ГК РФ).

Передача имущества в залог оформляется отдельным договором

Договор о залоге заключается в простой письменной форме. Если залогом обеспечено обязательство по договору, для которого предусмотрено нотариальное удостоверение, договор о залоге также должен быть удостоверен у нотариуса.* Например, договор об ипотеке обязательно должен быть удостоверен у нотариуса и зарегистрирован. В договоре о залоге необходимо указать следующие существенные условия (п. 1 ст. 339 ГКРФ):*

  • предмет залога и его оценку;
  • существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспеченного залогом;
  • у какой из сторон находится заложенное имущество.

При отсутствии хотя бы одного из условий договор не может считаться заключенным.

По общему правилу заложенное имущество остается у залогодателя.* При залоге имущественного права, удостоверенного ценной бумагой, она передается залогодержателю либо в депозит нотариуса. Однако в договоре могут быть прописаны и другие условия.

Заложенные товары в обороте не передаются залогодержателю. Особенность такого залога заключается в том, что залогодатель имеет право изменять состав и натуральную форму заложенного имущества при условии, что их общая стоимость не будет меньше суммы, указанной в договоре о залоге (п. 1 ст. 357 ГКРФ). В этом случае залогодатель обязан вести книгу записи залогов, в которую вносится информация об условиях залога товаров и обо всех операциях, влекущих изменение состава или натуральной формы заложенных товаров, включая их переработку, на день последней операции (п. 3 ст. 357 ГКРФ).*

<…>

Передача имущества в залог не образует доходов или расходов у сторон сделки

По согласованию сторон заложенное имущество может либо остаться у залогодателя, либо быть передано залогодержателю. Но в любом случае право собственности на него сохраняется за залогодателем (ст. 334 ГКРФ).Он вправе, если иное не предусмотрено договором и не вытекает из существа залога, пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением, в том числе извлекать из него доходы. Однако передавать заложенное имущество в аренду или безвозмездное пользование другому лицу залогодатель может только с согласия залогодержателя.

В свою очередь залогодержатель имеет право пользоваться переданным ему предметом залога лишь в случаях, предусмотренных договором, регулярно представляя залогодателю отчет о пользовании.

У залогодателя. В бухучете передача имущества в виде залога не признается расходами организации, так как не происходит уменьшения экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99). Гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются залогодателем по дебету забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Стоимость имущества, являющегося предметом залога, отражается на счете 009 в сумме, по которой оно оценено сторонами в договоре о залоге. Поэтому имущество, предоставленное в залог, в бухучете залогодателя отражается обособленно на тех же счетах, на которых оно учитывалось ранее.

<…>

Из Гражданского кодекса РФ Часть первая (с комментариями)

<…>

3. Залогодатель товаров в обороте обязан вести книгу записи залогов,* в которую вносятся записи об условиях залога товаров и обо всех операциях, влекущих изменение состава или натуральной формы заложенных товаров, включая их переработку, на день последней операции, если иное не предусмотрено договором залога.

<…>

Из форм

Книга записи залогов. Раздел «Товары в обороте»

Книга записи залогов ООО «Альфа»

Раздел «Товары в обороте»

Дата записи Залогодержатель/№ и дата договора залога Сведения о товарах
Наименование и родовые признаки Товарная накладная Место хранения Количество Покупная стоимость за ед., руб. Балансовая стоимость, руб. Залоговая стоимость, руб. Обороты за период Остаток товаров
Приход Расход
1 02.04.2015 ООО «Торговая фирма "Гермес"» Утюг Bosch TDA 2315 с парогенератором, артикул 22261 от 30.03.2015 № 321-3 г. Москва, ул. Лесная, д. 69 67 шт. 1900 127 300 100 000 67 шт.
2 20.04.2015 ООО «Торговая фирма "Гермес"» Утюг Tefal FV5333, артикул 55947 от 14.04.2015 № 694-4, от 17.04.2015 № 234-4 г. Москва, ул. Лесная, д. 69 81 шт. 2100 170 100 100 000 81 шт.
3 01.07.2015 ООО «Торговая фирма "Гермес"» Утюг Philips GC 4870, артикул 55948 от 30.06.2015 № 954-8 г. Москва, ул. Лесная, д. 69 29 шт. 3900 113 100 100 000 29 шт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка