Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 ноября 2015 66 просмотров

После расторжения договора страхования жизни, заключенного в рамках кредитного договора обязательство по которому исполнены. Страховая организация произвела возврат части страховой премии с учетом месяцев пользования кредитными средствами. Возвращая часть страховой премии страховая компания удержала НДФЛ с физического лица. На сколько правомерны действия страховщика, у физического лица не возникает дохода.

Согласно позиции Минфина оснований для освобождения перечисляемых физическому лицу денежных средств в данной ситуации Налоговый Кодекс не содержит. Суммы указанных денежных средств подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Письмо Минфина России от 30.12.2014 № 03-04-05/68700 «Об обложении налогом на доходы физических лиц сумм частично возвращенной платы за подключение к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков, выплаченных банком клиенту»
«Вопрос
При оформлении потребительского кредита в ОАО мною была оплачена сумма за страхование жизни и здоровья заемщиков по Кредитному договору от 28.06.2013. Кредит мною был выплачен досрочно, Банк пересчитал страховую сумму пропорционально используемому времени и начислил часть уплаченной и неиспользованной мною страховой суммы к возврату, при этом удержав 13% НДФЛ. Согласно НК РФ, облагаемого дохода для НДФЛ в данном случае не возникает, так же эта ситуация разъяснена Письмом Министерства Финансов РФ от 8 мая 2013 года № 03-04-05/4-420. Я написала претензию с ОАО и в ЦБ России. Моя претензия увенчалась длительной перепиской с претензионной службой ОАО и отпиской из ЦБ России, итогом которой является отказ в возврате незаконно удержанного налога. Прошу разобраться в этой ситуации.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм частично возвращенной платы за подключение к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков, выплаченных банком клиенту, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Условиями заключения кредитных договоров с физическими лицами может быть предусмотрено присоединение заемщиков к программам добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банка-кредитора. При подключении к такой программе Сбербанка России (далее - Программа) заемщики оплачивают банку комиссию за подключение клиента к Программе и компенсацию расходов банка на оплату страховых премий страховщику. В связи с досрочным возвратом кредита, банком выплачиваются заемщикам суммы в размере части платы за подключение к Программе. Суммы, возвращаемые банком клиенту, не являются частью страховой премии, которая уплачивается банком страховой организации за счет собственных средств и от своего имени как страхователем при присоединении клиента к Программе. То есть суммы, уплаченные клиентом при присоединении к Программе, не являются платой за саму услугу по страхованию, поскольку такую услугу страховой организации оплачивает банк. Указанные суммы являются платой за обязательство банка застраховать жизнь и здоровье клиента банка в страховой организации и компенсацией его затрат по страхованию. В соответствии с пунктом 4.2 Условий участия в Программе участие клиента в программе может быть досрочно прекращено на основании письменного заявления клиента с частичным возвратом банком денежных средств клиенту. Суммы, возвращенные банком клиенту, не являются частью страховой премии, которая уплачивалась банком страховой организации за счет собственных средств и от своего имени как страхователем при присоединении клиента к Программе. То есть суммы, уплаченные клиентом при присоединении к Программе, не являются платой за саму услугу по страхованию, поскольку такую услугу страховой организации оплатил банк. В этой связи положения статьи 213 Кодекса о порядке налогообложения доходов физических лиц в случае расторжения договоров страхования, заключенных налогоплательщиком, не применяются. В этом случае применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц, предусмотренные главой 23 Кодекса. Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен пунктом 3 статьи 217 Кодекса. Оснований для освобождения безвозмездно перечисляемых банком физическому лицу денежных средств в размере части суммы платы за подключение к Программе статья 217 Кодекса не содержит. Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 № 82н, обращения граждан по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются.»
Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-04-05/57984 «Об обложении налогом на доходы физических лиц сумм частично возвращенной платы за подключение к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков, выплаченных банком клиенту»
«ВопросПрошу разобраться в ситуации, в которой я оказался. В ОАО "Сбербанк России" взял кредит в мае 2014 года, где вынужденно, т.к. по-другому не дают, был заключен договор об добровольном страховании жизни. В октябре 2014 года я погасил договор и написал заявление о расторжении договора о страховании и возврата денежных средств за страховку. При возврате с меня взяли НДФЛ, ссылаясь на Налоговый кодекс. На мои указания на письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 года № 03-04-05/4-420 "О налогообложении НДФЛ страховых выплат по договорам страхования жизни" и на пп.2 п.1 ст.213 НК РФ банк мне ответил, что все законно, так как я получил выгоду, т.е., с их слов, я мог бы их вообще не получить, а так они надо мной сжалились и выдали, значит, получил выгоду (доход).Прошу дать разъяснения, в каких случаях взимается данный налог при расторжении договора. И сумма, получаемая мною была меньше, чем была заплачена.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм частично возвращенной платы за подключение к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков, выплаченных банком клиенту, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Условиями заключения кредитных договоров с физическими лицами может быть предусмотрено присоединение заемщиков к программам добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банка-кредитора (далее - Программа). При подключении к Программе заемщики оплачивают банку комиссию за подключение клиента к Программе и компенсацию расходов банка на оплату страховых премий страховщику. В связи с досрочным возвратом кредита банком выплачиваются заемщикам суммы в размере части платы за подключение к Программе. Суммы, возвращаемые банком клиенту, не являются частью страховой премии, которая уплачивается банком страховой организации за счет собственных средств и от своего имени как страхователем при присоединении клиента к Программе. То есть суммы, уплаченные клиентом при присоединении к Программе, не являются платой за саму услугу по страхованию, поскольку такую услугу страховой организации оплачивает банк. Указанные суммы являются платой за обязательство банка застраховать жизнь и здоровье клиента банка в страховой организации и компенсацией его затрат по страхованию. Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен пунктом 3 статьи 217 Кодекса. Поскольку оснований для освобождения безвозмездно перечисляемых банком физическому лицу денежных средств в размере части суммы платы за подключение к Программе статья 217 Кодекса не содержит, суммы указанных денежных средств подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.»
Ответ утвержден Александром Родионовым, заместителем руководителя экспертной поддержки
8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка