Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 ноября 2015 300 просмотров

Нужен бланк акта списания (например акт списания продуктов питания использованных на празничное мероприятие для своих сотрудников) разработанный самим предприятием утвержденный уч. политикой (если конечно есть пример). далее и как правильно написать приказ на списание. продуктов питания и отнесения на статьи затрат

По общему правилу, затраты на проведение корпоративной вечеринки (юбилея компании) не относятся к представительским расходам. Нельзя такие затраты рассматривать и как расходы на рекламу. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206. Поэтому расходы на организацию праздника учесть нельзя.
Но вот в файле ответа представлены аргументы, которые организации помогут это сделать. Если организация готова к спору с налоговой инспекцией, она может включить затраты на проведение корпоративного вечера в состав иных расходов.
Для проведения соответствующего мероприятия необходимо создать распоряжение руководителя.
Образец. Распоряжение
Дата ______№______
О проведении представительского мероприятия
В связи с приближающимся празднованием нового года, для увеличения числа потенциальных покупателей и в целях увеличения спроса на ассортимент товаров, представленных у организации, распоряжаюсь:
– пригласить действующих партнеров по списку приложение № 1 к распоряжению,
– оформить (заказать) банкетный зал в ________;
– организовать проведения информационно-праздничного мероприятия;
– составить отчет о проведении мероприятия;
– собрать отзывы партнеров после проведения мероприятия.
Порядок списания соответствующих затрат возложить на бухгалтерию на основании первичных документов, составленных после проведения мероприятии.
Акт на списание затрат при проведении мероприятия представлен в файле ответа.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
1. Из рекомендации Как учесть при расчете налога на прибыль нормируемые расходы
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Можно ли при расчете налога на прибыль включить в состав представительских расходов затраты на проведение корпоративного вечера (юбилея организации). Организация оплачивает аренду банкетного зала, услуги по организации праздника, продукты питания и т. п.
Нет, нельзя.
К представительским расходам организации можно отнести затраты:
на официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, затраты на проведение корпоративной вечеринки (юбилея компании) не относятся к представительским расходам. Нельзя такие затраты рассматривать и как расходы на рекламу. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206.
Главбух советует: если организация готова к спору с налоговой инспекцией, она может включить затраты на проведение корпоративного вечера в состав представительских расходов. Но для этого нужно выполнить несколько условий.
Во-первых, в организационных документах нужно четко обозначить цель проведения такого мероприятия. Например, в приказе о проведении мероприятия лучше указать, что корпоративный вечер проводится для подведения итогов работы организации, поддержания сотрудничества с деловыми партнерами, демонстрации им достижений компании и перспектив ее развития. При этом в регламенте вечера должно быть предусмотрено время для проведения переговоров (презентаций), ознакомления с новой продукцией, осмотра экспозиций и т. п.
Во-вторых, на праздник нужно пригласить представителей других организаций (хотя бы крупнейших партнеров по бизнесу) и зафиксировать факт их присутствия в отчете о представительских расходах.
В-третьих, затраты на проведение корпоративного вечера нужно подтвердить первичными документами. О том, какие документы следует оформить и как это сделать, см. Какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов.
В-четвертых, сумма затрат на проведение праздника вместе с другими представительскими расходами должна укладываться в установленный норматив (4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период).
При соблюдении перечисленных требований организация имеет шансы отстоять свою позицию в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерным списание на представительские расходы затрат, связанных с организацией и проведением корпоративных мероприятий (см., например, определение ВАС РФ от 30 ноября 2009 г. № ВАС-15476/09, постановления ФАС Уральского округа от 19 января 2012 г. № Ф09-9140/11, Северо-Западного округа от 30 июля 2009 г. № А56-17976/2008).
2. Из статьи Журнала «Главбух», № 23, декабрь 2013
Как с выгодой для компании учесть расходы на новогодний корпоратив и подарки
Чем поможет эта статья: Вы сможете решить, как списывать и учитывать ли вообще расходы на новогодние корпоративы и подарки.
От чего убережет: От претензий инспекторов к расчету налогов и пакету подтверждающих документов.
Еще по этой теме
Расходы на поздравительные открытки и конверты можно списать. Подробности читайте в статье «Расходы на поздравительные открытки и конверты можно cписать» («Главбух» № 21, 2013).
Инспекторы признают расходы на корпоратив необоснованными, поскольку они не связаны с производственной необходимостью. А подарки считают безвозмездной передачей имущества, поэтому запрещают списывать при расчете налога на прибыль. Тем не менее на практике компаниям удается учесть праздничные затраты, если оформить их не напрямую как корпоративы и презенты, а немного иначе. Об этом — в статье.
Как учитывают расходы на корпоратив
Самый безопасный вариант — это списывать затраты на новогодний праздник за счет чистой прибыли компании. При этом НДФЛ и страховые взносы надо начислять, только если доход работника можно персонифицировать. Если же невозможно подсчитать, кто сколько съел и выпил, то НДФЛ и взносы начислять не надо (письмо Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-06/33039, письмо Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061).
В то же время на практике некоторые компании рискуют и учитывают затраты на новогодний праздник при расчете налога на прибыль. Чаще всего как представительские, консультационные или командировочные расходы.
Корпоратив под видом деловых переговоров
Если на свой новогодний банкет ваша компания приглашает представителей контрагентов, скажем, из числа поставщиков или заказчиков, то затраты можно списать как представительские (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но тогда и документы должны быть оформлены так, как будто компания проводила деловые переговоры. Кроме того, необходимо иметь в виду три важных момента.
Задать вопрос эксперту «Главбуха»
glavbukh.ru/ask
Во-первых, безопаснее, чтобы по итогам встречи с контрагентами были достигнуты конкретные договоренности. Хотя судьи и без этого позволяют списывать затраты (см. определение ВАС РФ от 30 ноября 2009 г. № ВАС-15476/09).
Во-вторых, представительские расходы нормируются, они не могут превышать 4 процентов от суммы затрат на оплату труда. При этом сюда можно отнести аренду зала и стоимость питания (при должном документальном подтверждении), но не стоимость развлекательной программы (скажем, выступление артистов). В пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ четко сказано: расходы на организацию развлечений и отдыха списать нельзя.
В-третьих, способ подходит, когда штат в компании небольшой или корпоратив проводится для отдельных сотрудников. Согласитесь, подозрительно будет выглядеть деловая встреча, если в штате числятся, к примеру, 500 человек и все они присутствовали на переговорах. Да еще и накануне Нового года.
Корпоратив совместно с семинарами
В рамках корпоратива некоторые организации проводят небольшие семинары, тренинги, командные игры (тимбилдинги). Это позволяет списать затраты как консультационные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Обоснованность данного подхода подтвердили судьи ФАС Московского округа в постановлении от 24 сентября 2009 г. № КА-А40/9145-09. Списывать потраченные суммы как расходы на обучение по пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ можно, только если у организатора есть специальная лицензия на образовательные услуги. Однако однодневные тренинги и семинары, как правило, проводят обычные консультанты.
Осторожно!
Если в документах будет хоть малейший намек на то, что проводилось развлекательное мероприятие, налоговики снимут расходы.
Если совместить корпоратив с семинарами, то расходы можно учесть в полной сумме, а не частично, как в случае с представительскими. В то же время консультационные расходы всегда привлекают повышенное внимание налоговиков. Инспекторы с особой тщательностью проверяют каждый подтверждающий документ (чем больше их будет — тем лучше). Если где-то проскочит хоть малейший намек на развлекательное мероприятие, то расходы снимут и доначислят налог на прибыль. Поэтому в данном случае в документах не стоит обособленно выделять затраты на аренду зала, питание, напитки и т. д. Если в первичке будет указана лишь финальная сумма (общая стоимость тренинга), то вопросов со стороны проверяющих будет меньше.
Корпоратив — командировка
Если корпоратив проходит в другом городе, то некоторые компании оформляют это как обычную командировку. Ведь здесь есть затраты и на проживание, и на проезд (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Но опять же, оформляя документы, не допускайте ни малейшего упоминания о развлекательном мероприятии. Все должно выглядеть именно как деловая поездка. И хотя суды в таких ситуациях, как правило, поддерживают компании (см., например, постановление ФАС Московского округа от 18 ноября 2010 г. № КА-А40/14213-10), спора можно избежать вообще, если все бумаги будут оформлены идеально.
Кроме того, оформив корпоративный праздник как командировку, не забудьте про суточные. Ведь если поездка длится более одного дня, формально положено выплачивать суточные. Эти суммы можно также учесть как командировочные. Причем на всю сумму не нужно начислять страховые взносы. НДФЛ не облагаются 700 руб. в сутки при поездке по России (при загранкомандировке — 2500 руб.).
Как списывают новогодние подарки
Стоимость подарков не уменьшает налоговую базу по прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). В то же время есть вполне законные основания учесть новогодние подарки сотрудникам и контрагентам.
Какие документы оформить, чтобы списать новогодние затраты
Праздничные расходы Какие документы необходимы
Стоимость корпоратива учтена в представительских расходах 1. Смета, утвержденная протоколом общего собрания участников (акционеров) организации или руководителем компании на определенный период времени.
2. Приказ руководителя о расходах на представительские цели.
3. Акт о том, что были произведены представительские расходы, утвержденный руководителем организации.
4. Отчет о мероприятии, в ходе которого были произведены представительские расходы
Стоимость корпоратива учтена как расходы на тренинг или семинар (консультационные услуги) 1. Договор на оказание консультационных услуг.
2. Акт приемки-передачи услуг. В акте должна быть ссылка на договор, на основании которого предоставлены услуги. Также нужно подробное описание фактически оказанных услуг, период консультирования и стоимость.
3. Отчет консультанта. Без этого документа можно обойтись, если вся информация подробно расписана в акте приемки-передачи услуг.
4. Иные подтверждающие документы. В частности, это программа семинара или тренинга, их расписание, список обучающихся и пр.
Расходы на выездной корпоратив оформлены как командировка 1. Служебное задание.
2. Приказ (распоряжение) о командировке.
3. Командировочное удостоверение. Если речь идет о загранкомандировке, командировочное удостоверение не оформляют. По возвращении из командировки сотрудник обязан дооформить документы, которые были составлены перед отъездом, и заполнить авансовый отчет
Подарки работникам списаны как расходы на оплату труда 1. Трудовой договор или иной внутренний документ (например, коллективный договор, Правила трудового распорядка и т. д.). В этих документах должна быть предусмотрена выдача подарков. Причем важно прописать, что сотрудник получает подарки за трудовые показатели.
2. Приказ о награждении. В нем надо указать конкретные показатели, за которые работнику был выдан подарок
Подарки клиентам учтены как затраты на рекламу 1. Договор на изготовление рекламной продукции с логотипом (как минимум наименованием) компании-дарителя.
2. Товарная накладная
Подарки работникам как расходы на оплату труда
Если предусмотреть выдачу подарков в трудовых договорах или внутренних документах компании (например, в коллективном договоре или положении о премировании), то списать затраты можно в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Но подобный вид поощрения должен быть связан с результатами деятельности конкретного работника. То есть надо обосновать, за какие достижения человеку достался презент (см. письма Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-329 и от 22 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/79).
Важная деталь
НДФЛ не надо удерживать, если стоимость подарка составляет 4000 руб. или меньше.
При этом НДФЛ не облагаются подарки стоимостью не более 4000 руб. в год на одного сотрудника (п. 28 ст. 217 НК РФ). А если подарок дороже? Тогда налог надо удержать с разницы между ценой презента и 4000 руб. Например, он стоит 5000 руб. Значит, доход работника составит 1000 руб. (5000 – 4000).
А вот взносы надо заплатить независимо от цены. Представители ПФР и ФСС РФ считают, что подарки, стоимость которых учтена как расходы на оплату труда, — это разновидность выплат в рамках трудовых отношений.
Что касается НДС, то платить его не надо, если презенты учтены как расходы на оплату труда. Иначе инспекторы могут посчитать, что это безвозмездная передача, которая облагается НДС. В таком случае у вас будет право принять входной НДС по подаркам к вычету.
Отдельно остановимся на детских подарках сотрудникам. Инспекторы считают, что при вручении таких презентов происходит безвозмездная передача имущества. Значит, они в расходах не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ) и облагаются НДС. В этом налоговиков поддерживают и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 1001/13). В то же время входной налог можно принять к вычету.
НДФЛ у сотрудника удерживать не надо, только если стоимость детского подарка укладывается в 4000 руб. А страховые взносы не нужно начислять в любом случае. Ведь с детьми компания не заключает трудовой или гражданско-правовой договор. Значит, объект, с которого страхователи платят взносы, вообще отсутствует.
Подарки клиентам как реклама
Подарки контрагентам можно списать как рекламные расходы в пределах 1 процента выручки от реализации за год (п. 4 ст. 264 НК РФ). Но тогда важно, чтобы были соблюдены такие условия. Во-первых, на презенте должен стоять логотип компании-дарителя. Во-вторых, нужно, чтобы подарки были обезличены. То есть их не надо адресовать конкретным людям. Тогда вам не надо удерживать со стоимости подарков НДФЛ и начислять взносы. На стоимость переданных сувениров надо начислить НДС. Исключение — маленькие подарки, расходы на которые не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Иногда на практике подарки контрагентам относят на представительские. Инспекторы против такого учета, зато судьи на стороне компаний (постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2010 г. № КА-А41/11224-10).
Главное, о чем важно помнить
1 Возможно списать расходы на корпоратив как представительские, консультационные или командировочные.
2 Подарки сотрудникам можно списать как расходы на оплату труда, если презенты выданы за конкретные трудовые заслуги и предусмотрены в трудовых договорах.
Дополнительно про учет расходов на праздники
Статья: «Выберите наиболее удобный для вас способ учесть расходы на новогодний корпоратив» («Главбух» № 24, 2012).
Документы: письмо Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-06/33039; письмо Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061.
3. Из статьи Встречаем Новый год «Зарплата», 2008, № 12
Как учесть расходы
Как мы уже говорили, списание затрат на проведение корпоративных мероприятий осуществляется за счет средств, оставшихся после налогообложения. Сумма расходов определяется на основании акта, который в произвольной форме составляет сотрудник, ответственный за проведение праздника (образец см. ниже). К документу он должен приложить акты, накладные и другие документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов.
Образец акта
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? Общество с ограниченной ответственностью "Океан" ?
? ?
?Утверждаю ?
?--------- ?
?Генеральный директор ?
?-------------------- ?
?Гребешков 28.12.2008 ?
?-------------------- ?
? ?
? Акт N 12 ?
? о расходах на проведение праздничного банкета ?
? по случаю встречи Нового года ?
? ?
?г. Владивосток 28 декабря 2008 г.?
? ?
? Настоящий акт составлен в том, что на проведение праздничного банкета?
?26 - 27 декабря 2008 г. в ресторане "Пиратская бухта" по случаю встречи?
?Нового года было израсходовано 150 000 руб. Из них: ?
? - на аренду банкетного зала - 20 000 руб.; ?
? - оплату питания участников банкета - 80 000 руб.; ?
? - буфетное обслуживание - 10 000 руб.; ?
? - оплату выступления группы "Лихие китобои" - 20 000 руб.; ?
? - оплату услуг Деда Мороза и Снегурочки - 10 000 руб.; ?
? - оплату выступления эстрадно-циркового коллектива "Бемоль" - 20 000?
?руб. ?
? ?
? Приложение: ?
? счет N 2143 от 23.12.2008 (ООО "Пиратская бухта"); ?
? счет N 5242 от 25.12.2008 (ООО "Праздник для вас"); ?
? счет N 456812 от 26.12.2008 (ООО "Филармония-99"). ?
? ?
? Акт составили: ?
? ?
? финансовый директор Пангасиус И.Р. Пангасиус?
? ООО "Океан" ?
? ?
? начальник административного Крабов Н.К. Крабов?
? управления ООО "Океан" ?
? ?
? главный бухгалтер Рыбакова З.Н. Рыбакова?
? ООО "Океан" ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Рассмотрим особенности налогового и бухгалтерского учета расходов, произведенных компанией на новогоднее корпоративное мероприятие за счет чистой прибыли.
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления ВИП-поддержки 8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка