Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 ноября 2015 5 просмотров

Федеральная таможенная службаЦентральная энергетическая таможня предприятию выслали постановление по делу об административном правонарушении в котором признали АО виновными в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.16.2 КоАП России, и назначили наказание в виде административного штрафа. Предприятие штраф оплатил с расчетного счета.Какими бухгалтерскими проводками отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

В бухгалтерском учете сумма административного штрафа отражается:
Дебет 99 Кредит 76-2
– признана сумма административного штрафа, предъявленного по решению Федеральной таможенной службы Центральной энергетической таможни;
Дебет 76-2 Кредит 51
– перечислена сумма штрафа.
В налоговом учете административные штрафы, которые перечисляются в бюджет и которые взимаются по решению контролирующих ведомств налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из рекомендации Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), отразите проводкой:
Дебет 99 Кредит 76-2
– признана сумма административного штрафа, предъявленного по решению контролирующего ведомства.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 февраля 2006 г. № 07-05-06/31.*
Внимание: многие включают все санкции в прочие расходы. Это ошибка. Поступать так с налоговыми штрафами и пенями нельзя. В итоге должностных лиц оштрафуют. Если еще и налоги занизить, то накажут и саму организацию, а размер штрафов возрастет. Лучше все поправить.
В текущем году ошибочные записи сторнируйте. Правильно квалифицируйте санкции. Сформируйте верную отчетность и пересчитайте налоги. С ошибками прошлых лет не все так просто. Если при проверке инспекторы выявят проблему, наказания не избежать. Лучше самостоятельно пересчитать налоги и подать правильные сведения, заплатить пени.
Помните, штрафы и пени по налогам и сборам учитывают в составе убытков на счете 99. Это следует из Инструкции к плану счетов, подтверждает это и письмо Минфина России от 15 февраля 2006 г. № 07-05-06/31.
ООО «Альфа» получило требование из налоговой инспекции на уплату штрафа и пеней по НДС.
Ошибка!
Бухгалтер «Альфы» отразил санкции в прочих расходах:
Дебет 91-2 Кредит 68
– отражены санкции по НДС в составе прочих расходов.
Правильно так:
Дебет 99 Кредит 68
– отражены санкции по НДС в составе убытков организации.
Вот как исправить ошибку:
Дебет 91-2 Кредит 68
– сторнированы неверно сделанные записи по отражению санкций по НДС в составе прочих расходов;
Дебет 99 Кредит 68
– отражены санкции по НДС в составе убытков организации.
<…>
Штрафы в бюджет
Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете штрафов за административное правонарушение. Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления
В апреле ООО «Альфа» было оштрафовано за несоблюдение сроков подачи таможенной декларации. Размер штрафа составил 10 000 руб. (п. 1 ст. 16.12 КоАП РФ).
В бухучете начисление административного штрафа отражено следующей проводкой:
Дебет 99 Кредит 76
– 10 000 руб. – начислен штраф за нарушение таможенного законодательства.
При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер «Альфы» в состав внереализационных расходов сумму штрафных санкций за нарушение таможенного законодательства не включил.
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления ВИП-поддержки
8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка