Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 ноября 2015 34 просмотра

Организация (автовокзал) работает без ККМ. Продавая билет на автобус, организация формирует бланк строгой отчетности с помощью автоматизированной системы. Как документально оформить возврат БСО, если пассажир отказался от поездки? Учитывая что при возврате Автовокзал удерживает свою комиссию.

Порядок отражения возврата БСО, если покупатель отказался от билета приведен в обосновании ответа.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Какие документы нужно зарегистрировать в книге покупок при выплате покупателю денежных средств за возвращенные товары. Покупатель вернул товар, ранее приобретенный в режиме розничной торговли
<…>
Если покупатель вернул товар в день его приобретения, то операции по его возврату в книге покупок не отражаются независимо от способа оплаты (наличными или банковской карточкой).* Объясняется это так.
По общему правилу НДС, ранее предъявленный покупателю по возвращенному товару, продавец может принять к вычету. При этом если покупатель не является плательщиком НДС, право на вычет возникает у продавца при выполнении следующих условий:
возвращенный товар оприходован;
в книге покупок зарегистрирован корректировочный счет-фактура, составленный продавцом на основе первичного счета-фактуры;
с момента возврата товара прошло не более года.
Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 171, пунктов 1 и 4 статьи 172, пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Однако в рассматриваемой ситуации, поскольку возвращенный товар был продан в режиме розничной торговли, эти правила не применяются. При реализации товаров в розницу продавец не выставляет покупателям счета-фактуры, а в книге продаж он регистрирует либо данные контрольных лент ККТ (Z-отчеты), либо бланки строгой отчетности (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Если возврат товара произошел в день его покупки, то сумма выручки за этот день отражается в учете и книге продаж за минусом стоимости возвращенного товара. Соответственно, сумма НДС, предъявленная покупателю, вернувшему товар, к уплате в бюджет не начисляется и в книге продаж не фиксируется.* Такой порядок следует из разделов 4 и 6 Типовых правил, утвержденных Минфином России 30 августа 1993 г. № 104, указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132, пункта 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Этот порядок применяется независимо от того, как был оплачен товар: наличными или банковской карточкой. Таким образом, при возврате товара в день покупки сумма НДС, которую можно было бы принять к вычету, отсутствует (налог изначально не был начислен). А значит, корректировать НДС и вносить какие-либо записи в книгу покупок не требуется.
Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности» № 6, Июнь 2009
Продажа железнодорожных билетов
<…>
Возврат билетов
Покупатель может отказаться от покупки билета или вернуть полученный билет* (гл. 30 Гражданского кодекса РФ, Закон РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»).
Турфирма в такой ситуации имеет право взыскать штраф с покупателя за возврат мест в систему, агентский сбор за бронирование билета (если оно было), а также стоимость бланка билета.*
ПРИМЕР 3
Продолжим пример 2. Предположим, что один из клиентов вернул билет Москва – Казань стоимостью 2500 руб. Штраф за его возврат составляет 500 руб.
Тогда в учете турфирмы бухгалтер отразит:*
Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
Кредит 62
– 2000 руб. (2500 – 500) – отражена стоимость возвращенного билета за минусом штрафа за его возврат;
Дебет 006
– 2500 руб. – получен бланк билета от покупателя;
Кредит 006
– 2500 руб. – возвращен бланк билета перевозчику;
Дебет 51
Кредит 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
– 2000 руб. – получены от перевозчика денежные средства за вычетом штрафных санкций;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 125 руб. (2500 руб. ? 5%)– сторнировано вознаграждение за продажу билета;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 19,07 руб. (125 руб. ? 18% : 118%)– сторнирован НДС с суммы вознаграждения;
Дебет 62 Кредит 51
– 2000 руб. – возвращен остаток денежных средств покупателю.
Если турфирма взыскивает штраф в свою пользу
Бывает, что за возврат билетов турфирмы удерживают также штраф, который не перечисляется перевозчику, так сказать, штраф в свою пользу. Он покрывает расходы турфирмы, связанные с продажей билета клиенту.
Суммы такого штрафа турфирма включает в состав внереализационных доходов и увеличивает на нее налогооблагаемую прибыль* (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ).
Обратите внимание: суммы, полученные турфирмой в качестве возмещения убытков при расторжении договора, НДС не облагаются* (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка