Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 ноября 2015 60 просмотров

Договор на оказание образовательных услуг заключается с четырнадцатилетним обучающимся напрямую, родители только дают согласие. Получается, что несовершеннолетний, достигший возраста 14 лет, является стороной в договоре и Заказчиком. Плату по договору должна осуществлять по общему правилу его сторона. В нашем случае - несовершеннолетний от 14 лет. Однако для получения возмещения по НДФЛ по образовательным услугам, заявителем должен являть родитель несовершеннолетнего или иной законный представитель. Возможно ли возместить НДФЛ по договору, заключенному в несовершеннолетним от 14 лет? Ответ: Любовь Геннадьевна, для получения вычета по НДФЛ в данном случае в налоговую инспекцию достаточно представить:декларацию по форме 3-НДФЛ;договор на обучение с образовательным учреждением или организацией;платежные документы, подтверждающие оплату обучения.Родители и попечители помимо этого представляют следующие документы:свидетельство о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;распоряжение о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель: www.1gl.ru/#/document/11/14572/tit12/.То есть в данном случае вычет может получить родитель, который фактически производит оплату и выступает по договору третьей стороной (представляет интересы ребенка). Вопрос: К сожалению нет. Родитель не является стороной в договоре. Стороной в Договоре является Обучающийся. Вопрос в том, что возмещаться может только родитель, он же для налоговой является и плательщиком. При этом по договору с обучающимся от 14 лет, за услуги платит Заказчик, т.е. сам обучающийся, а не его родитель. Получается несовпадение в плательщиках. Если это бесплатно, то мне бы хотелось узнать, что думают юристы. Давайте зададим этот вопрос в экспертную поддержку

Если договор на учебу заключен между образовательным учреждением (организацией) и самим учащимся, то для получения вычета важно, чтобы в договоре была запись, что обучение оплачивает заявитель вычета – родитель.
Если такой записи нет, то получить вычет нельзя. Подтверждают такой вывод контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, УФНС России по г. Москве от 17 декабря 2004 г. № 11-11н/81156).
Возможным вариантом выхода из этой ситуации является:
В своих письмах Минфин России не раз указывал на то, что если все документы (договор на обучение и квитанции об оплате) оформлены на ребенка, то оснований для получения вычета родителем нет (письма Минфина России от 13.09.13 № 03-04-05/3788, от 21.06.13 № 03-04-05/23536, от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338).
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из рекомендации
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»
Как получить социальный налоговый вычет на обучение
<…>
Образование детей – своих и подопечных
Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам обоих родителей (опекуна, попечителя), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей. Например, если за год один родитель потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба родителя потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб. Причем родители могут получить вычет и тогда, когда договор с учебным заведением заключал сам ребенок. Главное, что расходы несут именно родители.
Это следует из абзацев 1 и 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 24 августа 2015 г. № 03-04-05/48662.
Вычет положен только по расходам на учебу в текущем году. Например, человек учится три года и оплатил сразу всю стоимость обучения – 120 000 руб. Стоимость года обучения при этом составляет 40 000 руб. К вычету он сможет получить только 40 000 руб. за текущий год. Такой порядок следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 14 октября 2013 г. № 03-04-05/42719.
Если оплатить обучение детей за счет средств материнского капитала, то эту сумму бюджетных денег включать в вычет нельзя. А вот полученная из бюджета компенсация части родительской платы за детсад никак не влияет на вычет по расходам на дошкольное образование. Это следует из абзаца 5 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-04-05/45667.
<…>
Какие документы нужны, чтобы получить вычет на обучение
Чтобы получить социальный вычет, отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:
Родители и попечители помимо этого представляют следующие документы:
Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Подтвердить очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры можно одним из двух способов:
Об этом сказано в письме Минфина России от 8 октября 2014 г. № 03-04-05/50631.
3-НДФЛ
Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ). Пример ее оформления см. в рекомендации Как сдать декларацию по НДФЛ.
Инспекторы могут потребовать представить справки по форме 2-НДФЛ от всех ваших работодателей (налоговых агентов). По ним контролеры проверят данные о доходах, заявленные в декларации.
2-НДФЛ
Справки по форме 2-НДФЛ подтвердят:
Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Кроме этого, налоговые инспекторы могут запросить у вас другие документы, необходимые для контроля. Хотя такого требования прямо в статье 219 Налогового кодекса РФ и нет (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, это могут быть бумаги, которые подтвердят как получение доходов, так и правомерность предоставленных налоговыми агентами вычетов. И конечно, нужно будет подтвердить расходы на обучение.
Подтверждение расходов
Подтвердить оплату обучения можно такими платежными документами:
Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также положениях писем Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232, от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.
Проверьте, чтобы в платежных документах были указаны:
Если хотя бы один из перечисленных реквизитов в платежке или ПКО отсутствует, инспекция может отказать в предоставлении вычета.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.
Ситуация: на кого оформить документы об оплате обучения, чтобы получить социальный налоговый вычет
Платежные документы оформляйте на того, кто будет заявлять вычет. Только муж или жена вправе получить вычет по расходам на обучение детей, которые оплатил второй супруг.
Объяснение – к вычету можно получить только те расходы, которые понес сам налогоплательщик. Что касается супругов, то вычет может заявить каждый независимо от того, кто из них платил. Ведь их расходы считаются общими. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 1статьи 33, пункта 2 статьи 34, пунктов 1 и 2 статьи 35 Семейного кодекса РФ и письма ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171.
Если платежные документы оформлены на ребенка (брата, сестру, подопечного), то заявителю придется доказать, что плательщик действовал от его имени. Для этого можно представить:
Пример получения вычета на обучение. Оплатил обучение ребенок по доверенности, которую выдал родитель
А.С. Кондратьев платит в 2014 году за обучение своего сына (1994 г. р.) И.А. Кондратьева в Московском государственном индустриальном университете. Обучение проходит по очной форме.
В договоре с МГИУ указано, что А.С. Кондратьев является представителем своего сына и оплачивает за него образовательные услуги. Услуги по обучению необходимо было оплатить до 5 сентября 2014 года.
Однако А.С. Кондратьев не смог лично оплатить обучение сына. Поэтому 2 сентября 2014 года А.С. Кондратьев оформил доверенность на сына. В ней он указал, что его сын имеет право внести деньги за свое обучение от имени А.С. Кондратьева.
Доверенность подтверждает, что расходы были произведены доверителем за счет его личных денег. А.С. Кондратьев не лишается права на получение социального налогового вычета на обучение сына.
<…>
Ситуация: как получить вычет на обучение ребенка, подопечного, брата или сестры. Договор на учебу заключен между образовательным учреждением (организацией) и самим учащимся
Важно, чтобы в договоре была запись, что обучение оплачивает заявитель вычета – родитель, брат, сестра, опекун или же попечитель.
Если такой записи нет, то получить вычет нельзя. Подтверждают такой вывод контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, УФНС России по г. Москве от 17 декабря 2004 г. № 11-11н/81156).
Возможным вариантом выхода из этой ситуации является:
представление договора поручения на оплату образования (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 3 декабря 2004 г. № 27-10/79679);
заявление от налогоплательщика о том, что он дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные им деньги на оплату обучения (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 16 сентября 2009 г. № 20-14/4/096655).
декларацию по форме 3-НДФЛ;
договор на обучение с образовательным учреждением или организацией;
платежные документы, подтверждающие оплату обучения.
свидетельство о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;
распоряжение о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель.
соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);
справкой, которую выдает образовательное учреждение.
сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.
квитанции к приходным ордерам;
кассовые чеки;
квитанции банка о перечислении денег на счет;
извещение небанковской кредитной организации, которая перевела деньги по поручению человека через терминалы самообслуживания на счета образовательных учреждений или организаций;
выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька), заверенные оператором платежной системы;
другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.
фамилия, имя, отчество человека, плательщика;
назначение платежа «Плата за обучение»;
наименование получателя платежа – полное наименование образовательной организации или учреждения;
размер платежа
дата и номер договора на обучение;
дата платежа.
доверенность, оформленную раньше, чем был сделан платеж (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Нотариально заверять доверенность не обязательно (письмо ФНС России от 17 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8135);
заявление родителя (брата, сестры, опекуна, попечителя) о том, что он дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные им (родителем, братом, сестрой, опекуном, попечителем) денежные средства на оплату обучения (письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876, УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. № 20-14/4/073837).
представление договора поручения на оплату образования (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 3 декабря 2004 г. № 27-10/79679);
заявление от налогоплательщика о том, что он дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные им деньги на оплату обучения (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 16 сентября 2009 г. № 20-14/4/096655).
<…>
2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.06.2013 № 03-04-05/23536
Вопрос Могу ли я получить налоговый вычет на обучение своего сына в автошколе при условии, что договор и квитанции об оплате оформлены на сына?
<…>
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Подтверждающими документами, в частности, могут являться:- договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;- платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.
Из письма следует, что договор на обучение в автошколе и квитанции об оплате обучения оформлены на имя сына налогоплательщика.
Учитывая изложенные обстоятельства, оснований для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета в сумме произведенных расходов на обучение сына не имеется.
<…>
Ответ утвержден Александром Родионовым, заместителем руководителя экспертной поддержки
8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка