Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как понять, что за цифры в ваших расчетных листках

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
24 ноября 2015 13 просмотров

ИП на УСН доходы(интернет магазин по торговле компьютерной техники), заключили договор присоединения к Публичной оферте об осуществлении расчетов по операциям, совершенных с использованием Предоплаченных карт(киви-кошелек). Как правильно проводить эти операции и как отражать в бух учете? и надо ли регистрировать в налоговой и в какие сроки?

«Электронный кошелек» может открыть и интернет-магазин. Далее, при покупке, денежные средства из «электронного кошелька» покупателя зачисляются в «электронный кошелек» интернет-магазина, а затем на расчетный счет интернет-магазина.
В учете отразите проводками:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» (отражена выручка от реализации);
Дебет 76 субсчет «Электронные деньги» Кредит 62 (поступили электронные деньги в качестве средства оплаты).
Дебет 76 субсчет «Электронная платежная система» Кредит 76 субсчет «Электронные деньги» электронные деньги переданы к погашению);
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Электронные деньги» (удержана комиссия за перевод);
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Электронная платежная система» (поступили деньги на расчетный счет из электронного «кошелька»).
В налоговой инспекции регистрировать не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья:Расчеты с помощью «электронных кошельков»
С.С. Косовских, старший аудитор ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»
В последнее время все большую популярность приобретают покупки через интернет. А одним из способов расчета с покупателями в данном случае могут стать «виртуальные кошельки», открытые в электронных платежных системах, таких, например, как «Яндекс-Деньги», WebMoney и др. Какие особенности для учета имеет этот способ оплаты товаров? Поговорим об этом в нашей статье.
Как происходит оплата
Чтобы произвести электронные расчеты за товары, покупателю необходимо заключить договор с представителями платежной системы. Тогда оплата за товар будет происходить следующим образом. Покупатель вносит наличные или безналичные средства на расчетный счет гарантийного агентства системы электронных платежей. После этого агентство сформирует «электронный кошелек» покупателя (как бы откроет ему лицевой счет). После поступления денег в систему клиент может самостоятельно управлять своими денежными активами, приобретать различные товары и услуги по интернету.*
Точно такой же «электронный кошелек» может открыть и интернет-магазин. Далее, при покупке, денежные средства из «электронного кошелька» покупателя зачисляются в «электронный кошелек» интернет-магазина, а затем на расчетный счет покупателя или же сразу на расчетный счет интернет-магазина.*
Хотя платеж и называется виртуальным, деньги от клиента поступают вполне реальные – в виде безналичного платежа.
Отражение в учете*
Итак, возможны два варианта расчета:*
1) когда «электронные кошельки» открыты и клиентом, и интернет-магазином;
2) когда «электронный кошелек» открыт только клиентом, а интернет-магазин имеет обычный расчетный счет. В этом случае в учете будут типовые записи по реализации товара населению. А вот первый вариант заслуживает более пристального внимания. Рассмотрим отражение в учете интернет-магазина операций в описанном случае:
Дебет 76
Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступила предоплата за товар от покупателя на виртуальный счет;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 68
– начислен НДС с суммы поступившей предоплаты;
Дебет 44 Кредит 76
– списана платежной системой комиссия за зачисление платежа;
Дебет 19 Кредит 76
– отражена сумма НДС с комиссии;
Дебет 68 Кредит 19
– принята к вычету сумма НДС с комиссии;
Дебет 62 субсчет «Расчеты за проданный товар»
Кредит 90
– признана выручка от реализации товара;
Дебет 90 Кредит 68
– начислен НДС с выручки от реализации товара;
Дебет 90 Кредит 41
– списана себестоимость реализованного товара;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 62 субсчет «Расчеты за проданный товар»
– зачтена сумма предоплаты в счет оплаты товара;
Дебет 68
Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– принят к вычету (восстановлен) НДС, ранее начисленный с предоплаты;
Дебет 51 Кредит 76
– зачислены деньги на расчетный счет организации.
Чеки пробивать не придется
При использовании «электронных денег» имеет место перевод денег с одного счета на другой, то есть безналичная форма оплаты. А значит, в этом случае ККТ может не применяться.*
Ведь в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ установлено, что контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении ими:*
– наличных денежных расчетов;
– расчетов с использованием платежных карт.
Об электронных расчетах речи здесь не идет.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2010
2.Статья: Руководство по отражению расчетов через электронные«кошельки»
ООО «Прополис» отгрузило ООО «Медведь» товаров на 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). ООО «Медведь» оплатило товары: из своего электронного «кошелька» перевело сумму в «кошелек» ООО «Прополис».
В учете продавца сделаны следующие проводки:*
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 23 600 руб. – отражена выручка от реализации;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3600 руб. – начислен НДС;
Дебет 76 субсчет «Электронные деньги» Кредит 62
– 23 600 руб. – поступили электронные деньги в качестве средства оплаты от ООО «Медведь».
Электронные деньги в учете покупателя
«Входной» НДС по полученным товарам (работам, услугам) принимают к вычету по обычным правилам. Для этого нужен счет-фактура от поставщика, оформленный в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ. Еще необходим первичный документ, подтверждающий приход товара (оказание услуги), – накладная, акт и т. д.
Передача электронных денег за товары, как мы уже говорили, НДС не облагается. Но при этом в налоговом учете образуется доход от реализации имущественного права. Его можно нивелировать, включив в расходы такую же сумму. Формально это средства, истраченные на покупку имущественного права, а фактически – именно та сумма, которую перевели в электронный «кошелек» продавца. Словом, налогооблагаемой прибыли не будет.
Зато может появиться дополнительный расход – комиссия за перевод электронных денег, которую удерживает управляющий платежной системой. Эту комиссию можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Чтобы подтвердить данные затраты, необходимо иметь бумажный документ (выписку, акт), заверенный оригинальными подписями.
Пример 2*
ООО «Камелия» купило партию товаров у ООО «Сандал» за 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). Рассчитались с поставщиком электронными деньгами. Платежная система удержала комиссию в размере 0,8 процента за перевод денег. В учете ООО «Камелия» делаются следующие записи:
Дебет 41 Кредит 60
– 10 000 руб. (11 800 – 1800) – поступили товары от ООО «Сандал»;
Дебет 19 Кредит 60
– 1800 руб. – отражен НДС по поступившим товарам;
Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Электронные деньги»
– 11 800 руб. – переведены электронные деньги в оплату за товары;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 76 субсчет «Электронные деньги»
– 94,40 руб. (11 800 руб. ? 0,8%) – удержана платежной системой комиссия за перевод денег.
Организация переводит электронные деньги в реальные
Как отразить поступление денег из электронного кошелька на расчетный счет компании, мы покажем на примере.*
Пример 3*
ЗАО «Феникс» забирает из своего электронного «кошелька» 10 000 руб. на свой расчетный счет. Комиссия за эту операцию составляет 80 руб. Проводки в данном случае такие:
Дебет 76 субсчет «Электронная платежная система»
Кредит 76 субсчет «Электронные деньги»
– 10 000 руб. – электронные деньги переданы к погашению;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 76 субсчет «Электронные деньги»
– 80 руб. – удержана комиссия за перевод;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Электронная платежная система»
– 10 000 руб. – поступили деньги на расчетный счет из электронного «кошелька».
При обмене электронных денег на реальные возникают те же налоговые последствия, что и во время расчетов за товары, а именно начислять НДС не нужно. В налоговом учете надо отразить доход и равный ему расход от передачи имущественных прав.
<…>
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 16, АВГУСТ 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка