Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 ноября 2015 5 просмотров

Можем ли мы нашему покупателю предоставить премию за выбранный объем товара, если после применения премии цена реализации получается ниже себестоимости. Каковы налоговые последствия?

Налоговых последствий не будет, если Ваши организации не являются взаимозависимыми. Перечень взаимозависимых лиц содержится в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ. Налоговики вправе пересчитать доходы исходя из рыночных цен, если сделка, заключенная между взаимозависимыми лицами, признана контролируемой (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Что же касается продажи товаров по сниженным ценам не взаимозависимым лицам, законные основания для доначисления налогов отсутствуют.
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14НК РФ).
Обосновать скидку в Вашей организации можно маркетинговой политикой.
В положении о маркетинговой политике, например, можно указать методы стимулирования продаж (в частности, условия предоставления скидок).
Если у организации будет положение о маркетинговой политике с указанием размеров скидок и причин их предоставления, а также составленный на основе его приказ руководителя, проверяющие уже не смогут доказать, что цены, по которым реализовывались товары, ниже рыночных. Соответственно вероятность споров, связанных с доначислением налогов, будет гораздо меньше.
Следует учитывать, что отдельные требования установлены в отношении цен на табачные изделия – в целях сокращения спроса на такие товары государство может устанавливать минимальные цены на них. То есть цены, ниже которых продавать табачную продукцию запрещено. Порядок опубликования таких цен устанавливает Минфин России.
Такие правила предусмотрены статьей 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)
По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары(работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ).*
Что такое рыночная цена
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14НК РФ).* Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.
<…>
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Торговая деятельность: с чего начать и что важно знать
<…>
Государственное регулирование цен на товары
При неуклонном росте цен на социально значимые продовольственные товары Правительство РФ вправе ввести предельно допустимые цены на них. Это произойдет, если в течение 30 календарных дней подряд на территории какого-либо субъекта РФ рост розничных цен на отдельные виды таких товаров составит 30 и более процентов. Заморозить цены Правительство РФ может лишь на срок, не превышающий 90 календарных дней.
Такие правила установлены частью 5 статьи 8 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ.
Отдельные требования установлены в отношении цен на табачные изделия – в целях сокращения спроса на такие товары государство может устанавливать минимальные цены на них. То есть цены, ниже которых продавать табачную продукцию запрещено. Порядок опубликования таких цен устанавливает Минфин России.
Такие правила предусмотрены статьей 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ.*
<…>
Юрий Момот, заместитель руководителя Управления Роспотребнадзора по г. Москве
3.Статья:Сотрудники покупают товары по пониженным ценам
<…>
Положение о маркетинговой политике. Предоставление скидки при продаже товаров покупателям (в том числе и своим работникам) целесообразно предусмотреть в положении о маркетинговой политике.*
Что такое маркетинговая политика
Маркетинговой политикой называется совокупность мер по приведению в действие маркетингового плана компании и контролю за выполнением этого плана. В положении о маркетинговой политике, например, указываются:*
— основные положения и принципы, а также цели, которые организация желает достигнуть;
— условия ценообразования;
— меры по исполнению выбранного плана и достижению заданных целей;
— методы стимулирования продаж (в частности, условия предоставления скидок).*
<…>
Образец 3 Фрагмент положения о маркетинговой политике организации*
Причины предоставления скидок могут быть следующими:*
- приобретение товаров, у которых в ближайшее время истекает срок годности (с указанием количества дней и размера скидки);
- моральное устаревание товара (например, продукция была разработана в прошлом сезоне);
- проведение рекламной акции.
Приказ руководителя. На основе положения о маркетинговой политике также подготовьте текст приказа руководителя о снижении цен на товары, которые предполагается продавать работникам (см. образец 4).*
Образец 4 Приказ о снижении цены товара
Если у организации будет положение о маркетинговой политике с указанием размеров скидок и причин их предоставления, а также составленный на основе его приказ руководителя, налоговики уже не смогут доказать, что цены, по которым реализовывались товары, ниже рыночных. Соответственно вероятность споров, связанных с доначислением налогов, будет гораздо меньше.*
<…>
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 7, ИЮЛЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка