Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Пошаговая инструкция: как поставить онлайн‑кассу на учет в налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 ноября 2015 3 просмотра

У организации (ОСНО) нет обособленных подразделений и территориально удаленной недвижимости. В течение года организация сменила свое местонахождение на другой регион. Пример расчета налоговой базы и составления отчетности по налогу на имущество по разным ОКТМО.

Налоговую базу по налогу на имущество определяйте в целом за год по общим правилам. Годовую декларацию сдавайте по новому местонахождению организации. В декларации (расчете) указывайте код ОКТМО того региона, в инспекцию которого сдаете отчетность. Прежняя инспекция передает регистрационное дело в новую инспекцию – в ту, где организация регистрируется после переезда.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

<…>

Ситуация: Как определить налоговую базу и отчитаться по налогу на имущество, если в течение года организация переехала из одного региона в другой. У организации нет обособленных подразделений и территориально удаленных объектов недвижимости

Налоговую базу по налогу на имущество определяйте в целом за год по общим правилам. Годовую декларацию сдавайте по новому местонахождению организации*.

Дело в том, что в заданных условиях организации должны сдавать декларации и расчеты авансовых платежей по налогу на имущество только по своему местонахождению. Одновременно состоять на налоговом учете в разных регионах такие организации не могут. Следовательно, сдавать отчетность они должны в те инспекции, в которых зарегистрированы на дату ее представления. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, смена места нахождения организации на расчет налога не влияет. Если в начале года организация находилась в одном регионе, а затем переместилась в другой, то правильность расчета и уплаты налога контролирует инспекция по последнему местонахождению. Для этого прежняя инспекция передает регистрационное дело в новую инспекцию – в ту, где организация регистрируется после переезда*. Это следует из пункта 3 статьи 383 Налогового кодекса РФ.

Поэтому налог на имущество и нужно считать по общим правилам. А именно исходя из среднегодовой стоимости. А квартальный – из средней стоимости. И ту и другую считают по данным бухучета. Такой порядок применяют, естественно, только если у организации нет недвижимости, налог с которой считают исходя из кадастровой стоимости (п. 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).

Важная деталь: в декларации (расчете) указывайте код ОКТМО того региона, в инспекцию которого сдаете отчетность*.

Пример расчета налоговой базы и составления отчетности по налогу на имущество. У организации нет обособленных подразделений и территориально удаленной недвижимости. В течение года организация сменила свое местонахождение

Организация «Альфа» до 17 июня 2014 года была зарегистрирована в Москве. С 17 июня 2014 года «Альфа» меняет юридический адрес и становится на учет в налоговой инспекции Нового Уренгоя. Ставка налога на имущество в обоих регионах составляет 2,2 процента. Объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, у организации нет.

По данным бухучета, остаточная стоимость основных средств «Альфы», облагаемых налогом на имущество, составляет:

    на 1 января 2014 года – 1 500 000 руб.;
    на 1 февраля 2014 года – 1 450 000 руб.;
    на 1 марта 2014 года – 1 400 000 руб.;
    на 1 апреля 2014 года – 1 350 000 руб.;
    на 1 мая 2014 года – 1 300 000 руб.;
    на 1 июня 2014 года – 1 250 000 руб.;
    на 1 июля 2014 года – 1 200 000 руб.;
    на 1 августа 2014 года – 1 150 000 руб.;
    на 1 сентября 2014 года – 1 100 000 руб.;
    на 1 октября 2014 года – 1 050 000 руб.;
    на 1 ноября 2014 года – 1 000 000 руб.;
    на 1 декабря 2014 года – 950 000 руб.;
    на 1 января 2015 года – 900 000 руб.

До переезда «Альфа» сдала в налоговую инспекцию г. Москвы только расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2014 года. В расчете отражены:
– код ОКТМО – 46 634 1013 (Москва);
– средняя стоимость имущества за I квартал – 1 425 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.): 4);
– сумма авансового платежа за I квартал – 7838 руб. (1 425 000 руб. ? 2,2% ? 1/4).
В установленный срок организация перечислила эту сумму в бюджет г. Москвы.

Несмотря на то что до середины июня местонахождением «Альфы» была Москва, расчет авансовых платежей за полугодие организация сдает в налоговую инспекцию Нового Уренгоя. При этом авансовый платеж начислен с учетом остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 мая и на 1 июня, когда организация находилась в Москве. В расчете отражены:
– код ОКТМО – 71956000001 (Новый Уренгой);
– средняя стоимость имущества за полугодие – 1 350 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб.): 7);
– сумма авансового платежа за полугодие – 7425 руб. (1 350 000 руб. ? 2,2% ? 1/4).
В установленный срок организация перечислила эту сумму в бюджет Тюменской области.

Расчет авансовых платежей за девять месяцев, а также годовую декларацию по налогу на имущество «Альфа» тоже подает в налоговую инспекцию Нового Уренгоя. В расчете авансовых платежей отражены:
– код ОКТМО – 71956000001;
– средняя стоимость имущества за девять месяцев – 1 275 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1050 000 руб.): 10);
– сумма авансового платежа за девять месяцев – 7013 руб. (1 275 000 руб. ? 2,2% ? 1/4).
В установленный срок организация перечислила эту сумму в бюджет Тюменской области.

В декларации за 2014 год отражены:
– код ОКТМО – 71956000001 (Новый Уренгой);
– среднегодовая стоимость имущества – 1 200 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб. + 1 000 000 руб. + 950 000 руб. + 900 000 руб.): 13);
– сумма налога на имущество за год – 26 400 руб. (1 200 000 руб. ? 2,2%);
– сумма авансовых платежей, начисленных в течение года (в т. ч. за I квартал, когда организация находилась в Москве), – 22 276 руб. (7838 руб. + 7425 руб. + 7013 руб.);
– сумма налога, которую «Альфа» должна доплатить по итогам года, – 4124 руб. (26 400 руб. – 22 276 руб.).

Доплату в размере 4124 руб. организация должна перечислить в бюджет Тюменской области.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка