Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 ноября 2015 76 просмотров

01.09.2015 г. ООО приобрела Облигации Федерального Займа. За сентябрь 2015 начислен Купонный доход. Начисленный Купонный доход отразите по строке 100 Приложения 1 к Листу 02. (ставка 15%) Как отразить вышеуказанную сумму в разделе 1 и в листе 02 в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев?По ОФЗ (государственная облигация) мне нужно заполнять строки 130 и 170? Подраздел 1.1 раздел 1 как заполнить (КБК 18210101070011000110 Налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)

Когда речь идет о доходов в виде купонного дохода (процентов) по государственным облигациям, то порядок заполнения декларации имеет свои особенности.
Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации (п. 5. 5 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Поэтому указанные строки организация в декларации по налогу на прибыль заполнять не должна.
В разделе XII Порядка сказано, что в Листе 04 при указании по реквизиту «Вид дохода» кода «1» отражается сумма доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации, муниципальным ценным бумагам, и иным доходам, облагаемым по ставке налога на прибыль 15 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса.
По строке 010 необходимо указать базу (купонный доход), по строке 030 ставку – 15 процентов.
Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, указывается по строкам 040 и 080 листа 02, а также в подразделе 1.3 разд. 1 налоговой декларации с указанием вида 2 с общеустановленным сроком уплаты налога. В этом подразделе организации необходимо указать соответствующий КБК «Налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам».
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из Приказа ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
XII. Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога с доходов,
исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной
в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской
Федерации" Декларации
12.1. По каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками указываются доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым исчисляется самостоятельно, и заполняются отдельные Листы 04.
В Листе 04 при указании по реквизиту "Вид дохода" кода "1" отражается сумма доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации, муниципальным ценным бумагам, и иным доходам, облагаемым по ставке налога на прибыль 15 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка